Doanh nghiệp có một nhân sự với mức lương tháng là 12 triệu đồng. Trong tháng, công ty chi trả trước 1 phần tiền lương qua hình thức chuyển khoản là 8 triệu đồng, phần còn lại 4 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt. Khoản 4 triệu này dưới 5 triệu đồng. Vậy toàn bộ 12 triệu có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Đồng thời, quy định bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt áp dụng từ ngày 15/12/2025 thì xử lý tiền lương tháng 12/2025 như thế nào? Nếu phần thanh toán sau ngày 15/12 vẫn trả bằng tiền mặt thì có được tính chi phí không?
Trả lời:
Xem video câu trả lời trực tiếp từ thầy Nguyễn Ngọc Minh – Chuyên gia hàng đầu về Thuế tại:
Theo như thầy Nguyễn Ngọc Minh phân tích, trước hết phải xác định đúng bản chất của khoản chi. Ở đây, chi phí của doanh nghiệp không phải là “8 triệu” hay “4 triệu”, mà là 12 triệu tiền lương của một tháng. Nghĩa vụ trả lương được xác định ngay từ đầu là 12 triệu đồng, vì vậy khi xét điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ, cơ quan thuế sẽ nhìn vào tổng khoản chi này, chứ không nhìn từng lần thanh toán tách rời.
Nếu doanh nghiệp chuyển khoản 8 triệu nhưng thanh toán 4 triệu còn lại bằng tiền mặt, thì chỉ phần 8 triệu đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Phần 4 triệu chi bằng tiền mặt sẽ không được tính vào chi phí được trừ. Không thể lập luận rằng vì 4 triệu dưới ngưỡng 5 triệu theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt nên vẫn được chấp nhận, bởi đây không phải là một khoản chi độc lập mà chỉ là một phần của khoản chi tiền lương 12 triệu đã được xác định
Thầy Minh cũng nhấn mạnh rằng không thể “chia nhỏ” khoản lương 12 triệu thành nhiều lần thanh toán 4 triệu bằng tiền mặt để hợp thức hóa chi phí. Pháp luật thuế luôn nhìn vào bản chất giao dịch: đây là một khoản tiền lương 12 triệu của tháng, không phải ba khoản chi riêng biệt.
Đối với mốc thời gian 15/12/2025, nguyên tắc áp dụng là tính theo thời điểm quy định có hiệu lực. Nếu doanh nghiệp đã tạm ứng tiền mặt trước ngày 15/12 thì phần đó có thể được xem xét vì thời điểm thanh toán diễn ra trước khi quy định bắt buộc áp dụng. Tuy nhiên, đối với phần thanh toán thực hiện sau ngày 15/12/2025 mà vẫn chi bằng tiền mặt thì phần đó không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và sẽ bị loại khi tính chi phí được trừ.
Tóm lại, khi tổng tiền lương của tháng thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, doanh nghiệp cần thực hiện thanh toán qua ngân hàng cho toàn bộ phần còn lại sau thời điểm quy định có hiệu lực. Việc tách nhỏ khoản chi không làm thay đổi bản chất và không làm thay đổi cách cơ quan thuế xác định chi phí được trừ.
Đây là nội dung được chia sẻ độc quyền trong khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu tại VisioEdu. Tìm hiểu và đăng ký nhận tư vấn về khóa học tại: https://docs.google.com/forms/hanh-nghe-thue-chuyen-sau
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Tài sản cố định chưa đưa vào sử dụng có được trích khấu hao không?
>>> Xây dựng nhà dân có đăng ký thêm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền không?