Khấu hao tài sản cố định là một phần không thể thiếu trong việc phản ánh giá trị tài sản theo thời gian, đồng thời giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và nguồn lực. Tuy nhiên, đối với những tài sản cố định chưa đưa vào sử dụng, liệu doanh nghiệp có được phép trích khấu hao hay không? Đây là một câu hỏi quan trọng mà nhiều doanh nghiệp thường gặp phải trong quá trình quản lý tài chính và kế toán. Hãy cùng VisioEdu tìm hiểu trong bài viết sau đây nhé!
1. Tài sản cố định chưa sử dụng có được trích khấu hao hay không?
Theo quy định tại Điều 9, Thông tư 45/2013/TT-BTC về nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định có quy định như sau:
“1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:
- TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.
- TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
- TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
- TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
- TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.”
Theo quy định trên thì tất cả tài sản cố định của doanh nghiệp đều phải được trích khấu hao, kể cả những tài sản đang tạm thời không sử dụng hoặc chờ thanh lý.
Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là liệu chi phí khấu hao của các tài sản này có được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế? Đối với những tài sản không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí khấu hao sẽ không được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện trích khấu hao đúng quy định và loại trừ khoản này khi kê khai tại ô B4 trong báo cáo thuế TNDN.
2. Tài sản cố định chưa sử dụng có được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.
…
- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
- a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
…”
Như vậy khi doanh nghiệp ghi tăng TSCĐ (dù chưa sử dụng) thì vẫn phải tính và trích khấu hao theo quy định, nhưng khoản chi phí này sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Tóm lại, theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, việc trích khấu hao cho tài sản cố định chưa sử dụng là bắt buộc, dù tài sản đang không hoạt động hoặc chờ thanh lý. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý rằng chi phí khấu hao cho những tài sản không phục vụ sản xuất kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN. Việc tuân thủ đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro về thuế và quản lý tài sản hiệu quả hơn.
Nếu quan tâm đến Tài sản cố định, hãy tham khảo ngay khóa học Thuế chuyên sâu tại VisioEdu