Câu hỏi:
Công ty xây dựng ký hợp đồng khoán nhân công lắp đặt đá với một cá nhân, thời gian thực hiện 25 ngày, tổng giá trị khoán là 200 triệu đồng. Trong trường hợp này, hồ sơ cần chuẩn bị những gì và cách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như thế nào?
Trả lời:
Xem chi tiếp câu trả lời từ thầy Nguyễn Ngọc Minh – Chuyên gia hàng đầu về thuế tại:
Theo như thầy Nguyễn Ngọc Minh phân tích, để xử lý đúng tình huống này, trước hết phải quay về xác định bản chất của giao dịch. Đây là hợp đồng khoán việc ký với một cá nhân trong thời gian 25 ngày, giá trị 200 triệu đồng. Đây không phải hợp đồng lao động, nên khoản tiền chi trả không được xem là tiền lương tiền công theo quan hệ lao động, mà là tiền thù lao theo hợp đồng khoán việc – bản chất gần với một hợp đồng dịch vụ.
Chính vì vậy, về mặt kế toán, khoản chi này không hạch toán qua tài khoản 334 (phải trả người lao động). Thầy Minh nhấn mạnh rằng đây là dịch vụ thuê ngoài, nên phải ghi nhận vào chi phí dịch vụ tương ứng (627, 641, 642… tùy mục đích sử dụng), chứ không xử lý như chi phí tiền lương nội bộ. Nếu hiểu sai ngay từ bước này, toàn bộ hệ thống hạch toán phía sau sẽ lệch.
Về thuế thu nhập cá nhân, khoản tiền thù lao này được xếp vào nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động. Theo nguyên tắc chung, nếu mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp phải khấu trừ 10% trước khi thanh toán.
Tuy nhiên, thầy Minh cũng lưu ý một điểm rất quan trọng: nếu cá nhân có bản cam kết theo mẫu quy định rằng tổng thu nhập trong năm của họ chưa đến mức phải nộp thuế (sau khi tính giảm trừ bản thân và người phụ thuộc), thì doanh nghiệp có thể tạm thời không khấu trừ 10%. Khi đó, trách nhiệm quyết toán thuộc về cá nhân vào cuối năm. Ngược lại, nếu không có cam kết hợp lệ, doanh nghiệp bắt buộc phải khấu trừ 10% theo quy định, dù cá nhân có đề nghị hay không.
Tóm lại, để đảm bảo chi phí được chấp nhận và không phát sinh rủi ro thuế, hồ sơ cần có: hợp đồng khoán việc, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, chứng từ thanh toán và hồ sơ khấu trừ thuế (hoặc cam kết nếu thuộc diện được miễn khấu trừ). Như thầy Minh chia sẻ, khi đã hiểu đúng bản chất là “dịch vụ thuê ngoài” chứ không phải “tiền lương”, thì cách hạch toán và cách khấu trừ thuế sẽ trở nên rõ ràng và nhất quán.
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Tài sản cố định chưa đưa vào sử dụng có được trích khấu hao không?
>>> Xây dựng nhà dân có đăng ký thêm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền không?