Khấu hao tài sản cố định tuy không còn là nghiệp vụ mới với kế toán nhưng cũng vẫn gây ra không ít rắc rối, đặc biệt với kế toán mới vào nghề.
Có khá nhiều tình huống khó nhằn về khấu hao Tài sản cố định được gửi đến VisioEdu, chúng tôi đã tổng hợp 3 câu hỏi tình huống điển hình nhất mà kế toán hay nhầm lẫn trong bài viết dưới đây.
Cùng VisioEdu giải mã 3 tình huống phức tạp về khấu hao tài sản cố định mà kế toán hay mắc sai lầm nhé.
1. Tính khấu hao điện thoại của Giám đốc. Đúng hay sai?
Câu hỏi: Doanh nghiệp em mua điện thoại cho giám đốc với giá là 40 triệu đồng để giám đốc dùng check file khi đi công tác thì có được tính khấu hao để đưa vào chi phí được trừ không? Và thời gian tính khấu hao là bao nhiêu?
Trả lời từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh:
Tình huống trên có 2 vấn đề cần giải quyết, thứ nhất, chi phí trên có hợp lý để tính vào chi phí được trừ không, và 2 là thời gian tính khấu hao.
Trước hết, để trả lời cho câu hỏi về thời gian tính khấu hao là bao nhiêu, chúng ta quy chiếu theo quy định của Thông tư 45/2013. Theo Thông tư, đối với tài sản cố định có giá trị vượt trên 30 triệu chúng ta được phép coi đó là tài sản cố định, là thiết bị quản lý. Chúng ta sẽ được trích khấu hao tài sản này từ 3 đến 8 năm.
Với câu hỏi liên quan đến chi phí được trừ, thì chúng ta tham chiếu đến Điều 6 Thông tư 78 quy định về “các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”. Quy định tất cả các tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều được tính khấu hao để đưa vào chi phí được trừ.
Như vậy, mua điện thoại cho giám đốc sử dụng trong quá trình đi công tác, thì được hiểu rằng tài sản này liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và sẽ được tính vào chi phí được trừ.
Nhưng có một điểm trong cái câu hỏi này chúng ta nên phải làm rõ thêm. Câu hỏi nêu rõ, giám đốc chỉ dùng để check file khi đi công tác. Cho nên, tài sản này sẽ chỉ được tính khấu hao khi giám đốc sử dụng cho quá trình đi công tác. Còn thời gian giám đốc không đi công tác thì chắc chắn sẽ không được tính vào chi phí được trừ nữa.
2. Máy điện tử PS5 có được tính khấu hao để tính vào chi phí được trừ không?
Câu hỏi: Công ty em mua máy điện tử PS5 có giá trên 30 triệu cho nhân viên giải trí có được tính khấu hao để đưa vào chi phí được trừ không?
Trả lời từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh:
Để giải đáp được câu hỏi này, chúng ta xem xét quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015 sửa đổi, bổ sung cho Điều 6, Thông tư 78. Trong Thông tư có quy định, tài sản cố định phục vụ cho thể dục, thể thao của doanh nghiệp sẽ được tính khấu hao để đưa vào chi phí được trừ.
Vậy, cùng VisioEdu xem xét tài sản là máy điện tử PS5 này có phải là tài sản thể thao không nhé!
Trong những năm gần đây, một số giải thi đấu đã xuất hiện môn thể thao điện tử. Thể thao điện tử hiện đã được đưa vào chương trình thi đấu chính thức của một số giải đấu thể thao và được công nhận khá rộng rãi. Tuy nhiên, đối với Cơ quan thuế tại Việt Nam, hiện nay chưa có văn bản chính thức nào của Cơ quan Thuế công nhận các môn thể thao điện tử là môn thể thao cả. Nên chi phí mua tài sản cố định phục vụ cho thể dục, thể thao mang tính truyền thống như bóng đá, bóng chuyền, cầu lông mới được chấp nhận.
Vì vậy, những thiết bị phục vụ cho các môn thể thao truyền thống mới được tính khấu hao để đưa vào chi phí được trừ. Còn chi phí mua máy điện tử PS5 trong tình huống trên chúng ta sẽ không được tính khấu hao để đưa vào chi phí phí được trừ theo quy định
của luật doanh nghiệp.
3. Thanh lý Tài sản cố định thấp hơn giá thị trường thì có rủi ro gì?
Câu hỏi: Công ty em thanh lý tài sản cố định thấp hơn giá thị trường thì có rủi ro gì không ạ? Năm 2021 doanh nghiệp thanh lý tài sản với giá trị thấp. Đến năm 2022, khi quyết toán Cơ quan thuế ấn định phần doanh thu thanh lý và truy thu nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp. Sau đó, Cơ quan thuế lại yêu cầu doanh nghiệp phải xuất hóa đơn. Như vậy đúng hay sai?
Trả lời từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh:
Để có thể xử lý tình huống này, chúng ta phải xem xét đến nghĩa vụ của doanh nghiệp khi thực hiện một nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Khi đó, doanh nghiệp phải thực hiện 3 hành vi sau:
- Hành vi thứ nhất: Xuất hóa đơn
- Hành vi thứ hai: Kê khai thuế Giá trị gia tăng
- Hành vi thứ ba: Thực hiện nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp
Trong tình huống trên, doanh nghiệp mới bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp. Như vậy hành
vi xuất hóa đơn và hành vi kê khai thuế Giá trị tăng cho phần doanh thu còn thiếu vẫn chưa được thực hiện. Do đó, Cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện hành vi xuất hóa đơn là hoàn toàn đúng. Và nội dung xuất hóa đơn sẽ bổ sung thêm phần doanh thu còn thiếu cho nghiệp vụ thanh lý tài sản thấp hơn giá trị thị trường.
Do vậy, khi thanh lý tài sản thấp hơn giá thị trường, doanh nghiệp có thể bị rủi ro về Thuế. Doanh nghiệp có thể sẽ bị truy thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, yêu cầu xuất hóa đơn và kê khai thuế Giá trị gia tăng cho phần doanh thu thanh lý tài sản mà doanh nghiệp xuất thiếu.
Trên đây là toàn bộ phân tích chi tiết chuyên sâu và giải đáp từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh với 3 tình huống khó nhằn về khấu hao tài sản cố định. Hy vọng với những phân tích chuyên sâu mà đội ngũ giảng viên tại VisioEdu đã nêu trên sẽ giúp bạn giải quyết được các tình huống tương tự về khấu hao tài sản cố định phát sinh tại doanh nghiệp mình.
Nếu bạn còn gặp khó khăn về Thuế, hãy tìm hiểu ngay khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu tại VisioEdu. Khóa học được giảng dạy trực tiếp từ chuyên gia đầu ngành thuế – Tiến sĩ Kinh tế Nguyễn Ngọc Minh.
>> Đăng ký ngay tại: https://forms.gle/mMMiiuVd497tcoB3A