Thuế tối thiểu toàn cầu đang trở thành một trong những cải cách quan trọng nhất của hệ thống thuế quốc tế trong bối cảnh toàn cầu hóa ngày càng sâu rộng. Khi các tập đoàn đa quốc gia mở rộng quy mô hoạt động trên phạm vi toàn cầu, những vấn đề như trốn thuế, chuyển giá và khai thác chênh lệch chính sách thuế giữa các quốc gia ngày càng trở nên phức tạp.
Vậy thuế tổi thiểu toàn cầu là gì và kế toán cần áp dụng như thế nào? Hãy cùng VisioEdu tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé.
1. Thuế tối thiểu toàn cầu là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu (gọi tắt là Thuế tối thiểu toàn cầu) là một quy định thuế mới được áp dụng từ năm 2024 nhằm đảm bảo các tập đoàn đa quốc gia có mức thuế suất tối thiểu nhất định bất kể họ hoạt động ở quốc gia nào.
Mục tiêu của thuế tối thiểu toàn cầu là:
- Chống xói mòn cơ sở thuế và dịch chuyển lợi nhuận (BEPS) của các tập đoàn đa quốc gia.
- Tạo sân chơi bình đẳng hơn cho các doanh nghiệp trong nước và đa quốc gia.
- Khuyến khích các tập đoàn đa quốc gia đóng góp nhiều hơn cho các quốc gia nơi họ hoạt động.
2. Thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng từ khi nào?
- Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu từ ngày 1/1/2024.
- Doanh nghiệp Việt Nam có thể ảnh hưởng nếu có liên kết với các tập đoàn đa quốc gia.
- Chính phủ Việt Nam đang theo dõi chặt chẽ diễn biến và có thể điều chỉnh các quy định thuế phù hợp.
3. Đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu
Theo Điều 2 Nghị quyết 107/2023, đối tượng phải chịu thuế tối thiểu toàn cầu là bất kỳ công ty, tổ chức nào thuộc tập đoàn đa quốc gia và bất kỳ cơ sở thường trú nào của một công ty, tổ chức thuộc tập đoàn đa quốc gia:
Có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên, trừ các trường hợp sau:
- Tổ chức của chính phủ;
- Tổ chức quốc tế;
- Tổ chức phi lợi nhuận;
- Quỹ hưu trí;
- Quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao;
- Tổ chức đầu tư bất động sản là công ty mẹ tối cao;
- Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức nêu trên.
Công thức tính thuế tối thiểu toàn cầu
Theo Điều 4 Nghị quyết 107/2023/QH15, thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu tại Việt Nam được tính theo công thức:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận tính thuế bổ sung) + Số thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).
Trong đó:
– Tỷ lệ thuế bổ sung được xác định theo công thức sau đây:
Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất thực tế.
– Thuế suất tối thiểu là 15%.
Thuế suất thực tế được tính cho mỗi năm tài chính theo công thức:
Thuế suất thực tế tại Việt Nam =Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam thuộc phạm vi áp dụng đã được điều chỉnh trong năm Thuế suất thực tế tài chính của các đơn vị hợp thành tại Việt NamThu nhập ròng tại Việt Nam trong năm tài chính theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu
– Lợi nhuận tính thuế bổ sung tính theo công thức:
Lợi nhuận tính thuế bổ sung = Thu nhập ròng theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu – Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.
– Thu nhập ròng được xác định theo công thức:
Thu nhập ròng = Thu nhập theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tất cả các đơn vị hợp thành – Lỗ theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tất cả các đơn vị hợp thành.
>>> Xem thêm: Các trường hợp miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết
5. Kê khai thuế tối thiểu toàn cầu
Theo Điều 6 Nghị quyết 107 năm 2023 của Quốc hội quy định:
– Đối với quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn:
Thời hạn nộp Tờ khai thông tin, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung: Chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
– Đối với quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu:
Thời hạn nộp Tờ khai thông tin, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung: Chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên; chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tiếp theo.
Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho bạn thông tin hữu ích về thuế tối thiểu toàn cầu. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, vui lòng để lại bình luận bên dưới.
VisioEdu chuyên gia đào tạo kế toán, kế toán thuế, kiểm toán chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam. Tại đây chúng tôi cung cấp nhiều khóa học từ cơ bản đến chuyên sâu dành cho các kế toán, kiểm toán. Bạn có thể tham khảo:
Khóa học: Ôn thi đại lý thuế
Khóa học Nhận diện rủi ro Báo cáo tài chính
Khóa học: Thuế chuyên sâu
Khóa học: Ôn thi CPA
Khóa học: Pháp luật về hợp đồng
Khóa học: Lập và trình bày Báo cáo tài chính
Đăng ký ngay tại đây, nhận ưu đãi lên đến 20%: https://forms.gle/MsN2aanm7RFowakh9