Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

Những năm gần đây, thị trường mau bán bất động sản phát triển vô cùng náo nhiệt. Vì vậy, việc có rất nhiều doanh nghiệp tham gia vào lĩnh vực này và phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) cũng là điều dễ hiểu. Do đó mà có rất nhiều người tâm đến thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS. Sau đây hãy cùng Visio.edu.vn tìm hiểu về vấn đề này.

Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

1. Các đối tượng chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

Theo quy định tại Điều 16, Thông tư 78/2014/TT-BTC được ban hành vào ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính thì đối tượng chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS sẽ bao gồm:

– Tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề sản xuất, kinh doanh, thành phần kinh tế và có thu nhập từ hoạt động từ chuyển nhượng bất động sản.

– Các doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS sẽ bao gồm:

+) Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất bao gồm cả hoạt động chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật

+) Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực BĐS, không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất;

Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh BĐS không bao gồm các trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

+) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất;

+) Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất;

+) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

2. Thuế suất chịu thuế từ thu nhập bất động sản

Căn cứ theo khoản 2, Điều 17, Thông tư 78/2014/TT-BTC thuế suất thuế chuyển nhượng BĐS được quy định như sau:

Từ ngày 01/01/2016 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 20%

Như vậy hiện nay, mức thuế suất áp dụng cho hoạt động chuyển nhượng BĐS hiện nay được áp dụng là 20%.

3. Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

3.1. Căn cứ tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

Để tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng đất của doanh nghiệp sẽ dựa trên 2 giá trị là thu nhập tính thuế và thuế suất.

* Cách tính thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng BĐS = Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS – Lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS của các năm trước (nếu có)

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS được xác định bởi doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng BĐS trừ giá vốn của BĐS và các khoản chi phí được trừ khác có liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS.

Thuế suất áp dụng bằng thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS là 20%

3.2. Công thức tính thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng đất như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS x Thuế suất

Trong đó: 

Mức thuế suất áp dụng cho hoạt động chuyển nhượng BĐS được áp dụng hiện nay là 20%.

Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại Chương VI Thông tư này đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Hồ sơ khai thuế, nộp thuế, chứng từ nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS phát sinh tại địa phương nơi có bất động sản chuyển nhượng là căn cứ làm thủ tục quyết toán thuế nơi đặt trụ sở chính.

4. Trường hợp nào được xem là chuyển nhượng BĐS bị lỗ

Sau khi doanh nghiệp quyết toán thuế từ chuyển nhượng bất động sản mà bị lỗ thì doanh nghiệp không phải đóng thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS trong kỳ tính thuế đó.

(Lưu ý: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.)

Theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS được thực hiện như sau:

– Chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo.

– Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

– Trường hợp quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

Như vậy trên đây là tất cả các nội dung về đối tượng và thuế suất Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS mà các doanh nghiệp tham gia vào lĩnh vực này cần lưu ý. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào, liên hệ ngay với chúng tôi để được hỗ trợ sớm nhất.

Hoặc tham khảo ngay Khóa học Thuế chuyên sâu để nắm chắc các kiến thức về Thuế.

THEO DÕI

NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành

    Thảo luận với chúng tôi

    Bài cùng chủ đề
    Thuế nhập khẩu có được khấu trừ không? Thì câu trả lời cho câu hỏi này là thuế nhập khẩu không được khấu trừ mà chỉ có thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

    Tìm hiểu ngay: Thuế nhập khẩu có được khấu trừ không?

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    22 Th5 2024

    Thuế nhập khẩu là gì? Thuế nhập khẩu có được khấu trừ không? Đây chắc hẳn là câu hỏi được…

    Đề thi CPA 2023 môn luật

    Đề thi CPA 2023 môn luật về kinh tế và luật doanh nghiệp

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th5 2024

    Môn pháp luật về kinh tế và luật doanh nghiệp là một trong những môn thi quan trọng trong kỳ…

    Đề thi CPA 2023 môn Kiểm toán

    Đề thi CPA 2023 môn Kiểm toán và Dịch vụ Bảo đảm Nâng cao

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    18 Th5 2024

    Đề thi môn Kiểm toán và Dịch vụ Bảo đảm Nâng cao đóng vai trò quan trọng trong kỳ thi…

    Đề thi CPA 2023 môn Kế toán

    Đề thi CPA 2023 môn Kế toán

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    17 Th5 2024

    Kỳ thi CPA năm nay đang đến gần và môn Kế toán tài chính, kế toán quản trị nâng cao…

    Bài cùng tác giả
    Chậm nộp Báo cáo Tài chính

    Chậm nộp Báo cáo Tài chính sẽ bị phạt như thế nào?

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    07 Th5 2024

    Hàng năm, doanh nghiệp có trách nhiệm và nghĩa vụ lập và nộp Báo cáo Tài chính theo đúng quy…

    Làm thế nào để chuẩn bị tốt nhất cho kỳ thi Chứng chỉ CPA

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    01 Th5 2023

    Chứng chỉ CPA là thước đo đánh giá chính xác kỹ năng chuyên môn và kiến thức của kế toán,…

    Giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như thế nào?

    Giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như thế nào?

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    08 Th12 2022

    Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế thu độc lập, phổ biến, đánh vào hầu hết các…

    Bộ Tài chính bãi bỏ 02 báo cáo định kỳ lĩnh vực tài chính ngân hàng

    Giảng viên: Tác giả: admin
    12 Th9 2021

    Bộ Tài chính vừa công bố danh mục báo cáo định kỳ bị bãi bỏ trong lĩnh vực tài chính…

    Khóa Học Liên Quan

    Pháp luật Hợp đồng

    Giúp kế toán vững vàng, tự tin xử lý tất cả các loại hợp đồng, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp, mở rộng cơ hội phát triển công việc.

    Đăng ký tư vấn
    1024×768_cpa

    Ôn thi chứng chỉ CPA

    Sở hữu lộ trình ôn thi CPA, APC hiệu quả nhất từ chuyên gia đầu ngành cùng VisioEdu giúp bạn tự tin tham dự kỳ thi và nhận chứng chỉ sau 1 khóa học.

    Đăng ký tư vấn

    NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

    Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành