Khi xuất hóa đơn đầu ra sai thuế suất Giá trị gia tăng, việc thanh toán của người mua và khâu nộp thuế, khấu trừ thuế của các bên sẽ bị ảnh hưởng. Nghiêm trọng hơn, việc này còn dễ gây ra sai sót số liệu trên tờ khai thuế khiến doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính. Bài viết dưới đây, VisioEdu chia sẻ về cách xử lý hóa đơn đầu ra sai thuế suất nhằm giúp các bạn hiểu và làm đúng khi gặp phải tình huống này.
1. Quy định về thuế suất trên hóa đơn
Theo Điểm a, Khoản 5, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC, việc ghi và tính thuế suất trên hóa đơn được quy định như sau:
– Trong quá trình lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
– Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không có giá chưa thuế và thuế Giá trị gia tăng thì thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra tính trên giá thanh toán tại hóa đơn, chứng từ.
Vì vậy, khi lập hóa đơn, kế toán phải ghi đúng thuế suất trên hóa đơn. Đối với doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, nếu bán mặt hàng có thuế suất mà không ghi rõ giá chưa thuế, thuế suất và tiền thuế thì số tiền phải nộp sẽ tính trên tổng giá thanh toán.
Trường hợp doanh nghiệp viết sai thuế suất cần xác định lỗi sai cụ thể để xử lý.
2. Mức phạt xuất sai thuế suất
Pháp luật về thuế quy định, đối với trường hợp xuất hóa đơn sai mức thuế suất thì doanh nghiệp phải xử lý bằng cách điều chỉnh hoặc thay thế.
Nếu doanh nghiệp cố tình xuất hóa đơn sai mức thuế suất và không thực hiện điều chỉnh hóa đơn xuất sai thì sẽ dẫn đến việc kê khai thuế sai.
Việc xử phạt đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn được quy định tại Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Việc xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn được quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Vì vậy, nếu doanh nghiệp cố tình xuất hóa đơn có thuế suất 10% với mặt hàng được giảm thuế Giá trị gia tăng xuống 8% thì sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp lập tờ khai thuế sai. Doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính theo quy định tại Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP với các mức phạt tiền được VisioEdu nêu cụ thể dưới đây:
– Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ hành vi quy định tại khoản 2 Điều này.
– Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
Doanh nghiệp phải thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả VisioEdu nêu cụ thể dưới đây:
- a) Buộc khai lại và nộp bổ sung các tài liệu trong hồ sơ thuế đối với hành vi quy định tại khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều này;
- b) Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi quy định tại khoản 3 Điều này.”
3. Cách xử lý hóa đơn đầu ra sai thuế suất
Căn cứ Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn đầu ra ghi sai thuế suất sẽ được xử lý theo hai trường hợp VisioEdu nêu dưới đây:
3.1. Hóa đơn đầu ra sai thuế suất Giá trị gia tăng nhưng chưa xé khỏi cuống.
Trường hợp này, người bán chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ lại số hóa đơn lập sai. Kế tiếp, người bán lập hóa đơn mới để thay thế hóa đơn lập sai.
3.2. Hóa đơn đầu ra sai thuế suất Giá trị gia tăng và đã xé khỏi cuống.
- Hóa đơn đầu ra sai thuế suất Giá trị gia tăng đã xé nhưng chưa giao cho khách hàng:
Theo khoản 1 Điều 20 Thông tư 39, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai rồi xuất hóa đơn mới để thay thế hóa đơn viết sai.
- Hóa đơn sai thuế suất đã xé cuống, đã giao cho khách hàng và chưa kê khai thuế:
Trường hợp này, người bán xử lý hóa đơn theo các bước VisioEdu nêu dưới đây:
– Bước 1: Người bán và người mua lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, trong đó phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
– Bước 2: Gạch chéo các liên và lưu giữ lại hóa đơn lập sai.
– Bước 3: Lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn sai sót.
- Hóa đơn sai thuế suất Giá trị gia tăng đã xé cuống, đã giao cho khách hàng và đã kê khai thuế:
Trường hợp này, người bán xử lý hóa đơn sai theo các bước VisioEdu nêu dưới đây:
– Bước 1: Người bán và người mua phải lập biên bản/thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.
– Bước 2: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
+ Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) thuế suất thuế Giá trị gia tăng…, tiền thuế Giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
+ Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào.
+ Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Tham gia ngay khóa học “Hướng dẫn chi tiết Tờ khai Quyết toán thuế” cùng VisioEdu để “bỏ túi” ngay những lợi ích dưới đây:
- Giải quyết toàn bộ lo lắng về kê khai và Quyết toán thuế cho năm 2022.
- Cập nhật và nắm vững phương pháp kê khai và cách thức phân bổ nghĩa vụ thuế trên các tờ khai Quyết toán thuế theo quy định mới nhất.
- Tránh mọi sai sót không đáng có khi lập tờ khai Thuế Giá trị gia tăng.
- Biết cách lập Phụ lục Giao dịch liên kết theo đúng chuẩn Thông tư 80.
- Hạn chế các rủi ro về thuế bởi Tờ khai Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân & thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Lớp học của chúng tôi luôn kín chỗ sau 2 tuần mở link đăng ký.
ĐĂNG KÝ NGAY ĐỂ NHẬN TRỌN ƯU ĐÃI 20%:
