Hiện nay, các doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ phải tuân thủ và đảm bảo thực hiện các nguyên tắc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào để tính thuế. Theo đó, doanh nghiệp cũng phải hạch toán riêng thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. Bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chia sẻ về hai điều kiện quan trọng để khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
1. Có hóa đơn Giá trị gia tăng hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh khác để được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào thì phải có:
Hóa đơn Giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở lên
– Để được khấu trừ, doanh nghiệp cần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, ngoại trừ các trường hợp mà VisioEdu liệt kê dưới đây sẽ không áp dụng khấu trừ thuế Giá trị gia tăng:
+ Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế Giá trị gia tăng;
+ Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm:
+ Chứng từ thanh toán qua ngân hàng;
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác, cụ thể:
a. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Dưới đây, VisioEdu sẽ cung cấp thông tin cụ thể về chứng từ thanh toán qua ngân hàng được quy định khấu trừ thuế Giá trị gia tăng:
– Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như:
+ Séc;
+ Ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi;
+ Ủy nhiệm thu;
+ Nhờ thu;
+ Thẻ ngân hàng;
+ Thẻ tín dụng;
+ Sim điện thoại (ví điện tử);
+ Các hình thức thanh toán khác theo quy định.
– Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ Giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.
– Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế Giá trị gia tăng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ.
– Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn Giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
– Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
– Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế Giá trị gia tăng đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
b. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác
Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào gồm:
– Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có:
+ Biên bản đối chiếu số liệu;
+ Xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.
Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của 03 bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
– Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như: Vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có:
+ Hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó;
+ Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền.
– Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
– Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ thì cũng được khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
Lưu ý:
– Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế Giá trị gia tăng.
– Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh có các cửa hàng là các đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh và có đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.
Như vậy, bài viết trên đây VisioEdu đã cung cấp tất cả thông tin về điều kiện để khấu trừ thuế Giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật. Hy vọng, chia sẻ từ VisioEdu sẽ giúp kế toán hiểu rõ để áp dụng đúng trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.
Có thể bạn quan tâm:
