Câu hỏi: Doanh nghiệp mua lại gói data quốc tế (dịch vụ viễn thông) từ nhà cung cấp trong nước và bán lại cho khách du lịch, bao gồm cả khách trong nước và khách nước ngoài. Khách hàng thanh toán tại Việt Nam nhưng sử dụng dịch vụ ở nước ngoài. Vậy thuế suất thuế GTGT áp dụng cho dịch vụ này là bao nhiêu?
Trả lời:
Video phân tích của thầy Nguyễn Ngọc Minh – Chuyên gia hàng đầu về Thuế:
Theo phân tích của thầy Nguyễn Ngọc Minh, đây là một câu hỏi rất hay vì nhiều người thường lăn tăn ở yếu tố “tiêu dùng ở đâu” để xác định thuế suất.
Nếu xét theo logic thông thường, có thể đặt vấn đề rằng dịch vụ được sử dụng ở nước ngoài thì có thuộc diện không chịu thuế hoặc áp dụng thuế suất 0% hay không.
Tuy nhiên, đối với dịch vụ viễn thông, pháp luật thuế đã có quy định mang tính đặc thù. Cơ quan thuế không căn cứ vào nơi tiêu dùng thực tế của dịch vụ, bởi việc xác định chính xác dịch vụ viễn thông được tiêu dùng ở đâu là điều rất khó. Thay vào đó, pháp luật phân định theo “chiều vào” và “chiều ra”.
- Chiều ra: Dịch vụ viễn thông do nhà cung cấp Việt Nam cung cấp. Trường hợp doanh nghiệp mua dịch vụ viễn thông từ một nhà mạng Việt Nam và bán lại cho khách hàng, thì đây được xem là dịch vụ viễn thông cung cấp từ Việt Nam ra. Khi đó, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
- Chiều vào: Trường hợp một người nước ngoài sử dụng dịch vụ viễn thông do nhà cung cấp nước ngoài cung cấp khi sang Việt Nam. Khi đó, đây là dịch vụ từ nước ngoài cung cấp vào Việt Nam, và được xem xét theo cơ chế khác.
Trong tình huống nêu trên, doanh nghiệp mua dịch vụ từ nhà cung cấp viễn thông trong nước và bán lại cho khách hàng. Do đó, đây là dịch vụ viễn thông theo “chiều ra” và thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam.
Kết luận: Khi xuất hóa đơn cho khách hàng đối với gói data quốc tế mua từ nhà cung cấp trong nước và bán lại, doanh nghiệp phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Ngoài ra, thầy Minh cũng lưu ý rằng trong quy định về thuế suất 0% của Luật Thuế giá trị gia tăng, có liệt kê các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%, trong đó có dịch vụ viễn thông. Vì vậy, không thể áp dụng thuế suất 0% cho trường hợp này, dù khách hàng có sử dụng dịch vụ ở nước ngoài.