Câu hỏi
Công ty ghi nhận chi phí lương tháng 12 vào tháng 12 theo nguyên tắc kế toán, nhưng thực tế chi trả tiền lương vào tháng 01 năm sau. Vậy trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân sẽ kê khai vào tháng 12 hay tháng 01? Có phát sinh chênh lệch giữa số liệu tiền lương tháng 12 trên sổ kế toán và số liệu kê khai thuế TNCN tháng 01 hay không?
Trả lời:
Video phân tích chi tiết của thầy Nguyễn Ngọc Minh – Giảng viên hàng đầu về Thuế về tình huống này tại:
Theo thầy Nguyễn Ngọc Minh, để xử lý đúng tình huống này, trước hết phải tách bạch hai nghĩa vụ thuế hoàn toàn khác nhau: thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
Về phía doanh nghiệp, chi phí tiền lương được ghi nhận theo nguyên tắc dồn tích. Nghĩa là chi phí phát sinh ở tháng nào thì phải ghi nhận vào tháng đó, không phụ thuộc vào thời điểm chi trả. Do đó, lương tháng 12 vẫn được hạch toán vào chi phí tháng 12 để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Tuy nhiên, đối với thuế thu nhập cá nhân, bản chất lại hoàn toàn khác. Doanh nghiệp không khai cho mình, mà đang khấu trừ và kê khai thay cho người lao động. Vì vậy, nguyên tắc áp dụng là theo thời điểm chi trả thu nhập.
Nếu lương tháng 12 được trả vào tháng 01, thì người lao động thực tế nhận thu nhập vào tháng 01. Khi đó, việc khấu trừ và kê khai thuế TNCN phải thực hiện vào tháng 01, không phải tháng 12.
Theo cách hiểu này, số liệu tiền lương trên sổ kế toán tháng 12 và số liệu trên tờ khai thuế TNCN tháng 01 có thể khác nhau là điều hoàn toàn bình thường. Đây không phải sai sót, mà là hệ quả của việc hai sắc thuế vận hành theo hai nguyên tắc khác nhau.
Thầy Minh cũng lưu ý rằng, nhiều kế toán có xu hướng muốn “điều chỉnh cho khớp” giữa số liệu chi phí tiền lương và số liệu kê khai thuế TNCN. Tuy nhiên, việc cố gắng làm cho hai hệ thống này giống nhau là không cần thiết, bởi chúng phục vụ hai nghĩa vụ thuế độc lập.
Thuế TNDN liên quan đến chi phí của doanh nghiệp. Thuế TNCN là nghĩa vụ của người lao động, doanh nghiệp chỉ thực hiện khấu trừ và nộp thay. Hai nghĩa vụ này tách rời nhau và không bắt buộc phải đồng bộ về thời điểm ghi nhận.
Vì vậy, trong trường hợp lương tháng 12 trả vào tháng 01, doanh nghiệp vẫn hạch toán chi phí vào tháng 12, còn kê khai thuế TNCN vào tháng 01 – và không có vấn đề gì về chênh lệch số liệu.
Đây là nội dung được chia sẻ độc quyền trong khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu tại VisioEdu. Tìm hiểu và đăng ký nhận tư vấn về khóa học tại: https://docs.google.com/forms/hanh-nghe-thue-chuyen-sau
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Tạm ứng lương dưới 5tr cho nhiều người, tổng tạm ứng hơn 10tr/ngày thì chi bằng tiền mặt được không?
>>> Lương 12 triệu, kế toán chia thành 3 lần thanh toán, mỗi lần dưới 5tr để dùng tiền mặt được không?