Nếu bạn đang tìm đáp án Đề thi CPA 2024 môn Thuế để đánh giá kết quả, rút kinh nghiệm hoặc chuẩn bị tốt hơn cho các kỳ thi tiếp theo. bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ cung cấp cho bạn bản đáp án chi tiết, đầy đủ giúp thí sinh dễ dàng đối chiếu và hiểu rõ phương pháp giải đúng.
>> XEM: ĐỀ THI CPA 2024 MÔN THUẾ
I. ĐÁP ÁN ĐỀ THI CPA 2024 MÔN THUẾ (ĐỀ CHẴN)
Dưới đây là đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế đề chẵn, bạn có thể tham khảo:
Câu 1:
Bước 1: Xác định doanh thu tính thuế TNDN
(1) Doanh thu xuất khẩu:
50.000 sp A × 120.000 6.000.000.000 ₫
Phải nộp thuế xuất khẩu: 3% × 6.000.000.000 = 180.000.000 đ (là chi phí bị loại)
(2) Doanh thu trong nước:
Siêu thị: 80.000 × 110.000 = 8.800.000.000 ₫
Công ty thương mại: 70.000 × 120.000 = 8.400.000.000 ₫
Bán lẻ: 50.000 × 125.000 = 6.250.000.000 ₫
=>Tổng doanh thu = 6.000 + 8.800 + 8.400 + 6.250 = 29.450.000.000 ₫
Bước 2: Tính giá vốn hàng bán
(1) Nguyên liệu X:
Xuất kho 400.000 kg
Theo FIFO: 50.000 kg x 26.000 = 1.300 trd
350.000 kg × 25.000 = 8.750 trđ
=>Tổng chi phí nguyên liệu X = 10.050 triệu
(2) Vật liệu Y:
Mua: 500 trđ → 50% dùng cho sản xuất
(3) Dịch vụ mua vào:
3.000 trd × 60% = 1.800 trd
(4) Khấu hao bộ phận sản xuất: 2.000 trở
→ 250 trd
(5) Tiền lương bộ phận sản xuất: 3.000 trở
(6) Chi phí hợp lý khác bộ phận sản xuất: 900 trđ
=>Tổng chi phí sản xuất = 10.050 +250 + 1.800 + 2.000 + 3.000 + 900 = 18.000 trđ
→ Tổng SP sản xuất & nhập kho năm nay: 200.000 SP
– Giá thành 1 sp A = 18.000 / 200.000 = 90.000 đ/sp
(7) Hàng bán trong năm = 50.000 + 80.000 + 70.000 + 50.000 = 250.000 sp
Trong đó tồn kho đầu kỳ = 80.000 sp × 90.000 × 80% = 5.760 trđ
Sản xuất trong kỳ: 200.000 sp × 90.000 = 18.000 trđ
=> Hàng bán trong năm:
80.000 sp từ tồn kho: 5.760 trđ
170.000 sp từ sản xuất mới: 170.000 × 90.000 = 15.300 trđ
=> Giá vốn hàng bán = 5.760 + 15.300 = 21.060 trđ
Bước 3: Chi phí bán hàng và QLDN A. Chi phí bán hàng:
Khấu hao: 350 trđ – 50 trđ (hết KH) = 300
Lương: 2.500 trđ
Vật liệu Y: 10% × 500 = 50 trđ
Dịch vụ: 20% × 3.000 = 600 trđ
Chi phí khác: 850 trở
=>Tổng: 300 + 2.500 + 50 + 600 + 850 = 4.300 trở
B. Chi phí QLDN:
Khấu hao: 400 – 20 = 380 trđ
Lương: 1.200 trđ
Vật liệu Y: 20% × 500 = 100 trđ
Dịch vụ: 20% × 3.000 = 600 trđ
Chi phí khác: 600 trở
Thuế môn bài, nhà đất: 50 trđ (loại ra)
=> Tổng: 380 + 1.200 + 100 + 600 + 600 = 2.880 trđ
Bước 4: Tổng chi phí được trừ
Giá vốn: 21.060 trđ
Chi phí BH: 4.300 trđ
Chi phí QLDN: 2.880 trđ
Trừ chi phí bị loại (thuế xuất khẩu 180 + thuế môn bài 50) = 230 trđ
=> Tổng chi phí được trừ: 21.060 + 4.300 + 2.880 – 230 = 28.010 trđ
Bước 5: Tính thu nhập chịu thuế
Doanh thu: 29.450 trđ
Chi phí: 28.010 trđ
Thu nhập tính thuế (trước lỗ) = 1.440 trđ
Xử lý lỗ chuyển từ các năm trước:
Năm 2020 còn 370 trđ (lỗ các năm trước đó quá 5 năm → KHÔNG được chuyển)
=>Thu nhập tính thuế sau khi trừ lỗ = 1.440 – 370 = 1.070 trđ
Bước 6: Tính thuế TNDN phải nộp
1.070 × 20% = 214 triệu đồng
Đã tạm nộp: 110 triệu đồng
=> Còn phải nộp thêm: 214 – 110 = 104 triệu đồng
Câu 2:
– Thuế Nhập khẩu
Rượu vang: Giá tính thuế NK = 870 triệu × 35% = 304,5 triệu
Bánh kẹo: Giá tính thuế NK = 600 triệu × 15% = 90 triệu
→ Tổng thuế nhập khẩu = 394,5 triệu đồng
– Thuế TTĐB (doanh nghiệp bán rượu vang tại Việt Nam)
Số lượng bán: 1.200 chai × giá bán chưa GTGT 1.890.000 = 2.268 triệu
Theo quy định TTĐB = 35% x 2.268 triệu = 793,8 triệu đồng
– Thuế GTGT phải nộp tháng 12/2023
GTGT đầu vào: 180 triệu
GTGT đầu kỳ còn được khấu trừ (11/2023): 40 triệu
→ Tổng đầu vào = 220 triệu
GTGT đầu ra:
Rượu vang (10%): 2.268 triệu × 10% = 226,8 triệu
Các dịch vụ/hàng hoá:
5% phần: 200 triệu × 5% = 10 triệu
8% phần: 2.650 triệu × 8% = 212 triệu
10% phần còn lại: (3.200 – 200 – 2.650) = 350 triệu × 10% = 35 triệu
→ Tổng GTGT đầu ra (ngoài rượu) = 10 + 212 + 35 = 257 triệu
→ Tổng GTGT đầu ra = 226,8 + 257 = 483,8 triệu
→ GTGT phải nộp = 483,8 – 220 = 263,8 triệu đồng
=>Tổng kết thuế tháng 12/2023
Khoản thuế Số tiền (triệu đồng)
Thuế NK 394,5
Thuế TTĐB 793,8
Thuế GTGT 263,8
Tổng phải nộp 1.452,1
– Thuế TNDN năm 2023
– Xác định tổng doanh thu và chi phí Doanh thu bán hàng & DV: 56.000 triệu
Thu nhập khác chịu thuế: +980 triệu
→ Doanh thu tính thuế TNDN = 56.000 + 980 = 56.980 triệu
Tổng chi phí kinh doanh: 42.000 triệu (sẽ điều chỉnh các khoản)
Các khoản không được trừ hoặc phải điều chỉnh:
Khấu hao xe ô tô:
Nguyên giá 2.000 tr, thời gian 8 năm → khấu hao năm = 250 tr (đã nằm trong 42.000 tr) — được trừ toàn bộ.
Ủng hộ vùng lũ: 200 tr – không được trừ
Mua hàng không hóa đơn (300 tr):
Theo quy định: không được khấu trừ nữa 200tr từ hộ có hóa đơn kê khai;
Phần 200tr bị loại → thực tế chỉ được trừ 100 tr
Thiệt hại vật chất 400 tr (trong đó bảo hiểm bồi thường 120 tr) → chỉ được trừ phần thiệt hại ròng:
400 – 120 = 280 tr
→ Tổng điều chỉnh tăng chi phí = 200 + 200 + 120 = 520 triệu
→ Chi phí được trừ = 42.000 – 520 = 41.480 triệu
– Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập tính thuế = 56.980 – 41.480 = 15.500 triệu
– Tính thuế TNDN phải nộp
15.500 × 20% = 3.100 triệu đồng
– Kết quả
Thuế TNDN năm 2023 công ty phải nộp: 3.100.000.000 đồng
=> Kết luận
Tháng 12/2023, công ty phải nộp thuế:
Thuế nhập khẩu: 394,5 triệu
Thuế TTĐB: 793,8 triệu
Thuế GTGT: 263,8 triệu
→ Tổng: 1.452,1 triệu đồng
=> Cả năm 2023, thuế TNDN phải nộp: 3.100 triệu đồng
Câu 3:
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
– Các loại thuế tại khâu nhập khẩu (nhập khẩu rượu):
+) Thuế nhập khẩu (NK): 1000 x 0,85 x 55% = 467,5 (triệu đồng)
+) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 1000 x 0,85 x (1 + 55%) x 65% = 856,375 (triệu đồng)
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp cho cơ quan thuế:
– Bản 100.000 chai: 100.000 x 0.17 / (1 + 65%) x 65% = 6.696,97 (triệu đồng)
– Doanh thu không thu hồi được vỏ chai bia: 6 / (1 + 65%) x 65% = 2,364 (triệu đồng)
– Xuất khẩu bia: không tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Bán trong nước 20.000 lon:
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp trong tháng 9/N của công ty Mai Hoa là: 20.000 x 0,0198 / (1 + 65%) x 65% = 156 (triệu đồng)
Câu 4:
– Hoa hồng môi giới bất động sản
Thu nhập: 100.000.000 đồng
Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ môi giới)
Thuế TNCN phải nộp: 100.000.000 × 2% = 2.000.000 đồng
– Thu nhập từ hợp đồng tư vấn kế toán
Thu nhập: 30.000.000 đồng
Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ tư vấn chuyên môn)
Thuế TNCN phải nộp: 30.000.000 × 2% = 600.000 đồng
– Chuyển nhượng căn hộ
Giá chuyển nhượng: 3.600.000.000 đồng
Loại thu nhập: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thuế TNCN phải nộp: 3.600.000.000 × 2% = 72.000.000 đồng
– Chuyển nhượng chứng khoán
Giá trị chuyển nhượng: 1.000.000.000 đồng
Loại thu nhập: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Thuế TNCN phải nộp: 1.000.000.000 × 0,1% = 1.000.000 đồng
– Bán hàng đa cấp
Tổng thu nhập từ 2 công ty: 150.000.000 đồng
Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ bán hàng)
Thuế TNCN phải nộp: 150.000.000 × 2% = 3.000.000 đồng
– Trúng thưởng vé lô tô
Giá trị trúng thưởng: 120.000.000 đồng
Phần tính thuế: 120.000.000 – 10.000.000 = 110.000.000 đồng
Thuế TNCN phải nộp: 110.000.000 × 10% = 11.000.000 đồng
– Tổng cộng thuế thu nhập cá nhân năm 2024 của chị Hà Phương Anh: 89.600.000 đồng
Câu 5:
– Xác định chi phí tiền lương được trừ khi tính thuế TNDN
Thông tin chi tiết:
– Tiền lương, thưởng sau khi trừ bảo hiểm: 520 triệu đồng
– Tiền ăn giữa ca: 24 triệu đồng (chỉ 12 triệu đồng được trừ theo định mức 1 triệu/tháng)
– Tiền trang phục chi bằng tiền: 20 triệu đồng (chỉ 5 triệu đồng được trừ theo quy định)
Tổng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
| Khoản mục | Số tiền được trừ |
| Tiền lương, thưởng | 520 |
| Tiền ăn giữa ca | 12 |
| Tiền trang phục (bằng tiền) | 5 |
| Tổng cộng | %37 triệu đồng |
– Xác định thuế thu nhập cá nhân ông Hùng phải nộp trong năm 2023
Thu nhập từ tiền lương
Thu nhập chịu thuế:
– Lương, thưởng sau khi trừ bảo hiểm: 520 triệu đồng
– Phần tiền ăn vượt mức chịu thuế: 24 – 12 = 12 triệu đồng
– Phần tiền trang phục vượt mức chịu thuế: 20 – 5 = 15 triệu đồng
– Tổng thu nhập tính thuế trước giảm trừ: 520 + 12 + 15 = 547 triệu đồng
Các khoản giảm trừ:
– Giảm trừ bản thân: 11 triệu × 12 = 132 triệu đồng
– Giảm trừ người phụ thuộc: 1 người × 4.4 triệu × 12 = 52.8 triệu đồng
– Ủng hộ Quỹ “Vì người nghèo”: 30 triệu đồng
– Bảo hiểm bắt buộc: 45 triệu đồng
– Tổng giảm trừ: 132 + 52.8 + 30 + 45 = 259.8 triệu đồng
Thu nhập tính thuế (TNTT): 547 – 259.8 = 287.2 triệu đồng
Tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần:
| Bậc | Phân TNTT (triệu đồng) | Thuế suất (5%) | Thuế phải nộp (đồng) |
| 1 | 0-60 | 5 | 60 x 5% = 3.000.000 |
| 2 | 60-120 | 10 | 60 x 10% = 6.000.000 |
| 3 | 120-216 | 15 | 96 x 15% = 14.400.000 |
| 4 | 20 | 71,2 X 20% = 14.240.000 | |
| Cộng | 37.640.000 |
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ chuyển nhượng bất động sản: 2.200 x 2% = 44.000.000 đồng
Thu nhập từ cho thuê tài sản, thuế TNCN phải nộp: 240 x 2% = 4.800.000 đồng
* Tổng Thuế TNCN ông Hùng phải nộp năm 2023: 86.440.000 đồng
II. ĐÁP ÁN ĐỀ THI CPA 2024 MÔN THUẾ – ĐỀ LẺ
Đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế đề lẻ đang được VisioEdu cập nhật. Ngay khi hoàn thiện, VisioEdu sẽ công bố tại đây. Vì vậy, các thí sinh quan tâm, vui lòng theo dõi website VisioEdu để nhận thông báo sớm nhất khi đáp án chính thức được cập nhật.
Trên đây là toàn bộ đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế để bạn đối chiếu và tham khảo. Hy vọng những thông tin này sẽ giúp bạn xây dựng lộ trình ôn thi phù hợp cho các kỳ thi sắp tới. Đừng quên theo dõi VisioEdu để cập nhật thêm tài liệu, mẹo học và hướng dẫn ôn tập hiệu quả cho các môn CPA khác.
Với đội ngũ giảng viên giàu kinh nghiệm, phương pháp giảng dạy trực quan và bộ tài liệu độc quyền, VisioEdu mang đến cho bạn Khóa học Ôn thi CPA chất lượng, phù hợp với mọi trình độ học viên. Tham gia khóa học sẽ giúp bạn nắm vững kiến thức, có lộ trình ôn tập rõ ràng rèn kỹ năng làm bài và tự tin vượt qua kỳ thi CPA với kết quả cao nhất.