Thu nhập 2 nơi là tình trạng phổ biến hiện nay, đặc biệt là đối với những người làm việc tự do, Freelancer, hoặc người lao động có nhiều công việc khác nhau. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ về các quy định, cách tính Thuế TNCN 2 nơi.

– Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên phải tiến hành quyết toán thuế với cơ quan thuế. Việc quyết toán thuế TNCN khi có thu nhập từ 2 nơi có thể được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán.

– Việc quyết toán thuế TNCN 2 nơi có ý nghĩa quan trọng đối với người nộp thuế, cụ thể:

• Đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, được hoàn thuế hoặc nộp bù thuế nếu số thuế khấu trừ tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập chưa đúng với số thuế phải nộp.
• Tránh bị xử phát không đáng có bởi các lỗi sai về thuế.

1. Căn cứ để quyết toán thuế TNCN 2 nơi

Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Căn cứ để quyết toán Thuế TNCN 2 nơi bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 04/KK-TNCN.
• Bảng kê khai tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN.
• Các chứng từ chứng minh về thu nhập, các khoản giảm trừ, hoàn thuế,…

2. Tờ khai quyết toán Thuế thu nhập cá nhân

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân là văn bản do người nộp thuế lập để kê khai tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN và nộp cho cơ quan thuế.

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 04/KK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

3. Bảng kê khai tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN

– Bảng kê khai tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN là văn bản do người nộp thuế lập để tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN tại các tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

– Bảng kê khai tổng hợp thu nhập, khấu trừ, tính thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

4. Các chứng từ chứng minh về thu nhập, các khoản giảm trừ, hoàn thuế,…

• Các chứng từ chứng minh về thu nhập, các khoản giảm trừ, hoàn thuế,… là các giấy tờ, tài liệu hợp pháp do cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền cấp hoặc xác nhận.
• Các chứng từ chứng minh về thu nhập, các khoản giảm trừ, hoàn thuế,… cần được lưu giữ đầy đủ, chính xác để phục vụ cho việc quyết toán thuế TNCN.

5. Cách tính thuế TNCN khi có thu nhập từ 2 nơi

Theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế TNCN, cá nhân có thu nhập từ tiền lương.

Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên cần lưu ý thời hạn của hợp đồng lao động (HĐLĐ) và mức lương để xác định cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) :

– Trường hợp cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên và ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên thì tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

– Trường hợp cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên trong đó có nơi ký HĐLĐ dưới 3 tháng (thời vụ, giao khoán…) thì cách tính thuế TNCN như sau:

• Nếu mức lương từ 2 triệu đồng/lần hoặc 2 triệu đồng/tháng trở lên thì nơi ký hợp đồng dưới 3 tháng phải khấu trừ 10%.
• Nếu mức lương dưới 2 triệu đồng/lần hoặc 2 triệu đồng/tháng thì nơi ký hợp đồng dưới 3 tháng không bị khấu trừ thuế TNCN.

Cụ thể, số thuế TNCN phải nộp khi có thu nhập từ 2 nơi được xác định như sau

Số thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế – Tổng số thuế đã khấu trừ

=> Xem thêm:  Cách Tính thuế TNCN cho người nước ngoài

5.1. Tổng thu nhập chịu thuế

Tổng thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công tại tất cả các nơi làm việc, bao gồm:

• Tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động.
• Tiền công, tiền thù lao, tiền tips nhận được từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
• Các khoản thu nhập khác từ tiền lương, tiền công.

5.2. Tổng số thuế đã khấu trừ

Tổng số thuế đã khấu trừ là tổng số thuế đã khấu trừ tại tất cả các nơi làm việc, bao gồm:

• Số thuế đã khấu trừ theo quy định của pháp luật.
• Số thuế đã khấu trừ theo yêu cầu của người nộp thuế.

5.3. Lưu ý khi quyết toán Thuế TNCN 2 nơi

Khi quyết toán thuế TNCN 2 nơi, người nộp thuế cần lưu ý một số điểm sau:

• Tổng thu nhập từ 2 nơi phải được kê khai đầy đủ, chính xác.
• Các khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập được miễn thuế,… được tính giảm trừ cho cả 2 nơi.
• Số thuế khấu trừ tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải được tính tổng hợp lại.

6. Cách thức quyết toán Thuế TNCN 2 nơi

Việc quyết toán thuế TNCN 2 nơi có thể được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán.

• Quyết toán thuế trực tiếp tại cơ quan thuế

Người nộp thuế có thể thực hiện quyết toán thuế trực tiếp tại cơ quan thuế theo quy trình sau:

1. Kê khai tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 04/KK-TNCN.
2. Nộp tờ khai quyết toán thuế và các chứng từ chứng minh về thu nhập, các khoản giảm trừ, hoàn thuế,… cho cơ quan thuế.
3. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra, xác minh thông tin và thực hiện quyết toán thuế cho người nộp thuế.

7. Ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập

– Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Theo quy định của pháp luật, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập tại một nơi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế.

Cụ thể, cá nhân phải có hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập. HĐLĐ có thể được giao kết theo một trong các hình thức sau:

• HĐLĐ bằng văn bản được ký kết trực tiếp giữa người lao động và người sử dụng lao động;
• HĐLĐ được giao kết thông qua trung tâm dịch vụ việc làm;
• HĐLĐ được giao kết bằng phương thức điện tử.

Ngoài ra, cá nhân phải thực tế làm việc tại nơi giao kết HĐLĐ vào thời điểm quyết toán thuế. Điều này có nghĩa là cá nhân phải có mặt tại nơi làm việc, thực hiện các công việc theo quy định của HĐLĐ và được trả lương.

• Có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– Cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

– Thu nhập vãng lai là thu nhập từ tiền lương, tiền công do cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trả thu nhập khác ngoài tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi cá nhân đang làm việc. Ví dụ, thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ, làm thêm ngày nghỉ, làm thêm vào ban đêm, thu nhập từ tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền thù lao, tiền chi khác,…

Trên đây là các điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Cá nhân cần lưu ý các điều kiện này để đảm bảo được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

Lưu ý : 

• Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức mới theo quy định tại Điểm d.1 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
• Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN phải ký Giấy ủy quyền theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Vừa rồi là những thông tin cơ bản về Thuế TNCN 2 nơi. Hy vọng bài viết đã cung cấp cho bạn những thông tin thật sự hữu ích !

=> Xem ngay: Khóa ôn thi Đại Lý Thuế để hiểu rõ hơn về các chuyên đề về Thuế. Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661 hoặc Fanpage: facebook.com/visio.edu.vn để được  hỗ trợ.