Vay ngân hàng, mượn tiền giám đốc có phải là Giao dịch liên kết hay không?

Giao dịch liên kết tuy không còn là chủ đề mới mẻ nhưng vẫn gây khá nhiều rắc rối cho kế toán và doanh nghiệp. Việc xác định chính xác một doanh nghiệp có giao dịch liên kết hay không góp không nhỏ cho kế toán trong quá trình hạch toán và kê khai thuế.

Một nguyên nhân phổ biến dẫn đến việc truy thu, xử phạt Thuế liên quan đến đó là hầu hết kế toán không xác định được: Giao dịch vay vốn giữa ngân hàng và doanh nghiệp có phải là Giao dịch liên kết không? Hay có những doanh nghiệp vay vốn ngân hàng ngắn hạn (6 tháng) cao hơn vốn sở hữu nhưng công ty không có nợ trung và dài hạn, như vậy có thuộc trường hợp phát sinh liên kết không? Trong bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ giúp bạn giải đáp vấn đề này.

Vay ngân hàng, mượn tiền giám đốc có phải là Giao dịch liên kết hay không?

1. Vay ngân hàng có phải là Giao dịch liên kết hay không?

Để xác định được vay ngân hàng hoặc vay mượn tiền giám đốc có phải là Giao dịch liên kết hay không, chúng ta đối chiếu vào điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có Giao dịch liên kết (Nghị định số 132).

Điều này quy định: “Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay”.

Khi đó, các giao dịch phát sinh giữa doanh nghiệp và ngân hàng được xác định là có liên kết.

Trường hợp đặc biệt

  • Trong kỳ công ty không có các khoản nợ trung và dài hạn thì không thuộc trường hợp xác định là các bên có quan hệ liên kết.
  • Doanh nghiệp có quan hệ liên kết nhưng không phát sinh Giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 132 thì không phải thực hiện kê khai.

Do vậy, doanh nghiệp có phát sinh liên kết khi:

  • Vay ngân hàng hoặc được ngân hàng bảo lãnh cho vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với mức vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay;
  • Chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.

>>> Có thể bạn cũng quan tâm: Khóa học Kê Khai Giao Dịch Liên Kế 

2. Có phát sinh Giao dịch liên kết khi vay tiền giám đốc không?

Một vấn đề nữa đó là: Vay mượn tiền không tính lãi của chủ doanh nghiệp có phải là Giao dịch liên kết không?

Trong trường hợp vay mượn tiền giám đốc ở trên, VisioEdu xin phép nhấn mạnh: 

  • Đây chỉ là giao dịch mượn tiền và không phải là Giao dịch liên kết;
  • Giao dịch này không bị khống chế lãi vay cũng như không phát sinh thu nhập chịu thuế.

Tuy nhiên với trường hợp sau:

Công ty do thiếu vốn nên đã vay mượn tiền giám đốc với lãi suất 0%. Cùng với đó, công ty cũng vay ngân hàng để kinh doanh trong 6 năm. Công ty trả dần đến năm 2022 thì dư nợ trung và dài hạn không vượt quá 25% vốn chủ sở hữu có phát sinh Giao dịch liên kết không?

Căn cứ theo điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132 quy định: 

  • Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; 
  • Vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.”

Do đó, 

  • Nếu công ty có phát sinh giao dịch vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với chủ doanh nghiệp là cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp thì được xác định là các bên có quan hệ liên kết. 
  • Các giao dịch phát sinh giữa các bên liên kết là Giao dịch liên kết và công ty có nghĩa vụ kê khai theo quy định.

Lưu ý:

  • Trường hợp một cá nhân trực tiếp tham gia điều hành 2 công ty thì 2 doanh nghiệp này được xác định là các bên có quan hệ liên kết. 
  • Khi đó, các giao dịch mua bán hàng hóa phát sinh giữa hai công ty phải thực hiện kê khai vào Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 132.

Trong vấn đề này, Cơ quan Thuế đã xây dựng kế hoạch kiểm tra để phát hiện và ngăn chặn việc vi phạm. Việc xác định các giao dịch có liên kết của các bên đòi hỏi kế toán cần sự hiểu biết rõ ràng về các quy định của pháp luật thuế và chuyển giá để tránh các hậu quả không mong muốn cho doanh nghiệp.

Trên đây VisioEdu đã giải đáp thắc mắc của kế toán về vấn đề vay ngân hàngvay mượn tiền giám đốc có phải là Giao dịch liên kết hay không.  Hy vọng câu trả lời trên sẽ hữu ích giúp kế toán tránh khỏi những sai phạm khi kê khai và quyết toán Thuế.

Có thể bạn quan tâm:

>>> Hướng dẫn lập phụ lục giao dịch liên kết

>>> Các trường hợp phải kê khai Giao dịch liên kết

THEO DÕI

NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành

    Thảo luận với chúng tôi

    Bài cùng chủ đề
    hủy hóa đơn điện tử theo thông tư 78

    5 bước hủy hóa đơn điện tử theo thông tư 78

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    20 Th4 2024

    Hủy hóa đơn điện tử là một trong những nghiệp vụ kế toán thường xuyên gặp phải nếu xảy ra…

    Tặng 101 video bài giảng giải mã bí ẩn về thuế

    101 Video bài giảng Giải mã Bí Ẩn Về Thuế

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    VisioEdu là đơn vị đào tạo Kế toán, Kế toán Thuế, Kiểm toán uy tín hàng đầu tại Việt Nam….

    Học thử Ôn thi Đại lý Thuế cấp tốc 2024 Online toàn quốc hiệu quả

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    Học thử Ôn thi Đại lý Thuế cấp tốc 2024 Online toàn quốc hiệu quả  

    Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

    Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    Những năm gần đây, thị trường mau bán bất động sản phát triển vô cùng náo nhiệt. Vì vậy, việc…

    Bài cùng tác giả

    Workshop2

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    03 Th11 2022

    Workshop #2: CHUẨN MỰC IFRS 16 Hướng tư duy mới cho kế toán Tiếp nối sự thành công của Workshop…

    quy trinh ke toan ban hang

    Quy trình kế toán bán hàng hoàn hảo dành cho doanh nghiệp

    Giảng viên: Tác giả: Edu Visio
    08 Th3 2024

    Khám phá bí quyết xây dựng quy trình kế toán bán hàng hoàn hảo, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa…

    4 lý do nhiều tập đoàn lớn lựa chọn VisioEdu để đào tạo kế toán Thuế, kiểm toán nội bộ

    4 Lý do VisioEdu được nhiều Tập đoàn lớn lựa chọn đào tạo Kế toán – Kiểm toán – Thuế Inhouse

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    13 Th10 2023

    Đào tạo kế toán thuế inhouse luôn là lựa chọn hàng đầu của các doanh nghiệp và tập đoàn lớn….

    Kê khai thuế Giá trị gia tăng với đối tượng không chịu thuế

    Kê khai thuế Giá trị gia tăng với đối tượng không chịu thuế

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    18 Th1 2023

    Cùng VisioEdu  xem xét tình huống “hiếm hoi” về đăng ký nhầm phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng…

    Khóa Học Liên Quan

    Pháp luật Hợp đồng

    Giúp kế toán vững vàng, tự tin xử lý tất cả các loại hợp đồng, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp, mở rộng cơ hội phát triển công việc.

    Đăng ký tư vấn
    1024×768_cpa

    Ôn thi chứng chỉ CPA

    Sở hữu lộ trình ôn thi CPA, APC hiệu quả nhất từ chuyên gia đầu ngành cùng VisioEdu giúp bạn tự tin tham dự kỳ thi và nhận chứng chỉ sau 1 khóa học.

    Đăng ký tư vấn

    NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

    Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành