Hoàn thuế Thu nhập cá nhân là việc cơ quan nhà nước hoàn trả khoản tiền thuế mà người nộp thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước khi thuộc những trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật. Trong bài viết dưới đấy, VisioEdu chia sẻ về những lưu ý quan trọng trong thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân mà kế toán cũng như người nộp thuế nên biết.
1. Các trường hợp được hoàn thuế Thu nhập cá nhân
Tại khoản 2 Điều 8 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:
– Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
– Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo đó, cá nhân thuộc một trong các trường hợp trên sẽ được hoàn thuế. Lưu ý rằng việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế (khoản 1 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
2. Thủ tục hoàn thuế Thu nhập cá nhân
Việc hoàn thuế được thực hiện theo Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC được VisioEdu tổng hợp cụ thể như sau:
– Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập, theo đó:
+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân.
+ Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.
– Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.
Đặc biệt lưu ý, trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Có thể thấy, trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế không bắt buộc phải thực hiện thủ tục hoàn thuế, theo đó, số thuế nộp thừa sẽ được bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo (Điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
a) Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế Thu nhập cá nhân
Theo Công văn 636/TCT-DNNCN, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
– Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam mà chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân.
Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
Có thể thấy, người nào không thuộc các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế Thu nhập cá nhân thì phải trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế theo quy định.
b) Hồ sơ hoàn thuế Thu nhập cá nhân
Hồ sơ hoàn thuế được thực hiện theo Điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 53 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:
– Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế:
Sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân mà có số thuế nộp thừa, nếu đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
+ Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
+ Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.
– Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế:
Cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn thuế vào một trong 02 chỉ tiêu dưới đây tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN khi quyết toán thuế:
+ Chỉ tiêu [47] – “Số thuế hoàn trả vào tài khoản NNT”.
+ Chỉ tiêu [49] – “Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau”.
c) Nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Thu nhập cá nhân
Tại điểm a khoản 1 Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định nơi tiếp tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế như sau:
– Đối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân là người nộp thuế và có mã số thuế thì được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của tổ chức, cá nhân đó.
– Đối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân không phải là người nộp thuế thì nộp tại Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa chỉ thường trú.
– Đối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì được nộp tại nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế.
Trên đây là những kiến thức nền tảng về các trường hợp và thủ tục hoàn thuế Thu nhập cá nhân mà VisioEdu muốn chia sẻ với bạn.
Ngoài ra, nếu bạn muốn bứt phá sự nghiệp, tự tin bước chân vào doanh nghiệp lớn, thăng tiến lên các vị trí kế toán trưởng, chuyên gia tư vấn, cố vấn Thuế chuyên nghiệp với thu nhập đáng mơ ước hãy đến với khóa học “Đại lý Thuế” – Khóa học chuyên sâu nhất về Thuế tại VisioEdu. Tham gia khóa học, bạn sẽ bỏ túi được:
– Phương pháp đọc hiểu, tư duy phân tích các Văn bản quy phạm pháp luật. Sẵn sàng làm chủ mọi sắc Thuế (Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp, Thu nhập cá nhân…).
– Hiểu rõ bản chất các quy định mới về Thuế từ Luật Quản lý Thuế 38, Thông tư 80, 78, Nghị định 15…
– Luyện giải các bài tập sát với đề thi của Tổng cục Thuế.
– Kỹ năng làm bài thi Đại lý Thuế đạt kết quả cao nhất, kỹ năng tư vấn Thuế chuyên sâu cho tất cả các loại hình doanh nghiệp…
>>> Tìm hiểu thêm thông tin về khóa học tại đây:
https://visio.edu.vn/khoa-hoc/on-thi-dai-ly-thue/
