Thời điểm xác định Giá tính thuế Giá trị gia tăng, doanh thu tính thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp và doanh thu kế toán có giống nhau

Phần đa trong các tình huống giá tính thuế giá trị gia tăng, doanh thu tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh thu kế toán là cùng thời điểm. Nhưng xen lẫn trong sự đa dạng của các quan hệ kinh tế vẫn có những trường hợp thời điểm xuất hiện của 3 loại doanh thu trên trong cùng một quan hệ kinh tế là không đồng thời. Để bạn dễ hình dung hơn, VisioEdu sẽ giúp bạn tìm hiểu về 3 loại doanh thu trên nhé!

Phân tích của chuyên gia về thời điểm xác định doanh thu

1. Thời điểm ghi nhận doanh thu

1.1 Thời điểm ghi nhận Doanh thu kế toán

Doanh thu kế toán được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán về doanh thu tại chuẩn mực kế toán số 14 về Doanh thu và thu nhập khác.

1.2 Thời điểm ghi nhận Giá tính thuế Giá trị gia tăng

Giá tính thuế Giá trị gia tăng được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Ngoài ra, Bộ Tài Chính hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số trường hợp đặc thù.

1.3 Thời điểm ghi nhận Doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp xuất hiện tại thời điểm thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ

Thoạt nhìn có thể thấy sự giống nhau giữa các 3 loại trên nhưng hãy cùng xem xét ví dụ sau đây để hiểu rõ hơn bản chất cũng như sự khác biệt về thời điểm xác định doanh thu kế toán, giá tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN.

2. Tình huống thực tế về thời điểm ghi nhận doanh thu

Tình huống của học viên gửi về cho VisioEdu như sau:

Doanh nghiệp có 2 văn phòng giống y hệt nhau và cùng cho thuê từ 01/01/N trong vòng 3 năm:

– Căn 1: Hợp đồng miễn phí năm đầu. Năm 2 và Năm 3 mỗi năm 15 triệu. Bên thuê thanh toán tiền thuê tại ngày cuối cùng năm 3 là 30 triệu.

– Căn 2: Hợp đồng cho thuê mỗi năm 10 triệu. Bên thuê cũng thanh toán tiền thuê tại ngày cuối cùng năm 3 là 30 triệu.

Chi phí khấu hao của mỗi căn nhà là 7 triệu/năm.

Cùng xem xét nghĩa vụ về hóa đơn, thuế GTGT và thuế TNDN trong 2 trường hợp trên.

3. Câu trả lời của chuyên gia tại VisioEdu cho tình huống trên

Tình huống đưa ra trên đều là thu tiền cuối kỳ, sau 3 năm doanh thu tổng đều là 30 triệu và khấu hao 3 năm đều là 21 triệu, nhưng lại có những đối xử khác biệt như sau:

Đầu tiên cùng xem xét tiêu chí đơn vị tính trong cả 2 trường hợp này đều là năm, đây là tiêu chí căn cứ xác định dịch vụ hoàn thành nên chắc chắn ở tình huống trên thì thời điểm xuất hóa đơn để ghi nhận các nghĩa vụ thuế sẽ rơi vào 31/12. Đơn vị tính theo tháng thì cuối tháng sẽ phải xuất hóa đơn theo tháng. 

Nhưng đơn vị tính là năm và người ta thuê thời hạn 1 năm từ 01/07 thì hóa đơn sẽ phải xuất khi nào? Ở đây, dù đơn vị tính là năm nhưng tại thời điểm 31/12 chúng ta đã xác định được một cách chắc chắn là dịch vụ này đã hoàn thành được 50% (Từ tháng 7 đến tháng 12 là 6 tháng) và theo chuẩn mực kế toán số 14 thì đây là một trong bốn điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đó là khi xác định được phần công việc đã hoàn thành và ngày lập Bảng Cân đối kế toán. Lúc này chúng ta sẽ phải xuất hóa đơn để ghi nhận dịch vụ đã hoàn thành được một phần công việc hoàn thành.

Trở lại tình huống:

Tình huống 1: Năm đầu tiên được miễn tiền thuê nhà và 2 năm sau thu đều 15 triệu/năm có nghĩa là năm đầu tiên tiền thuê nhà là 15 triệu và doanh nghiệp miễn tiền thuê cho người đi thuê, lúc này ngay lập tức giao dịch trở thành phi thương mại, đây là một giao dịch cho biếu tặng và doanh nghiệp sẽ phải xuất hóa đơn tương ứng phần giá trị cho tặng đó là xuất hóa đơn 15 triệu và ngay lập tức đi nộp 10% thuế giá trị gia tăng tương ứng 1,5 triệu. Ở năm thứ 2 và năm thứ 3 lần lượt đến ngày 31/12, doanh nghiệp sẽ xuất hóa đơn tương ứng với doanh thu là 15 triệu.

Tình huống 2: Doanh nghiệp vào ngày 31/12 hàng năm sẽ xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu 10 triệu.

31/12/N 31/12/N+1 31/12/N+2
Trường hợp 1 Hóa đơn Xuất hóa đơn ghi nhận một khoản cho biếu tặng Xuất hóa đơn ghi nhận giá tính thuế GTGT và doanh thu là 15 triệu Xuất hóa đơn ghi nhận giá tính thuế GTGT và doanh thu là 15 triệu
Giá tính thuế GTGT 15 triệu 15 triệu 15 triệu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN 0 15 triệu 15 triệu
Chi phí 7 triệu 7 triệu 7 triệu
Trường hợp 2 Hóa đơn Xuất hóa đơn ghi nhận giá tính thuế GTGT và doanh thu là 10 triệu Xuất hóa đơn ghi nhận giá tính thuế GTGT và doanh thu là 10 triệu Xuất hóa đơn ghi nhận giá tính thuế GTGT và doanh thu là 10 triệu
Giá tính thuế GTGT 10 triệu 10 triệu 10 triệu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN 10 triệu 10 triệu 10 triệu
Chi phí 7 triệu 7 triệu 7 triệu

 

Người đặt ra tình huống trên có lẽ là nắm rất rõ các nguyên tắc, quy định trên và cũng thể hiện sự thông minh thông qua cách đặt tình huống, một vấn đề mà cần giải quyết nó, chúng ta cần có kiến thức và góc nhìn tổng quát về các nghĩa vụ thuế liên quan đến một hợp đồng kinh tế phát sinh.

Trên đây là phân tích của VisioEdu về Thời điểm xác định Giá tính thuế Giá trị gia tăng, doanh thu tính thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp và doanh thu kế toán. Hy vọng với những phân tích này bạn đã biết cách ghi nhận giá tính thuế và doanh thu phát sinh tại doanh nghiệp mình một cách chính xác.

Có thể bạn cũng quan tâm:

>>> Giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như thế nào?

THEO DÕI

NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành

    Thảo luận với chúng tôi

    Bài cùng chủ đề
    Các môn thi trong kỳ thi Chứng chỉ CPA Việt Nam, chứng chỉ kế toán viên APC và Phương pháp ôn thi hiệu quả

    Các môn thi trong kỳ thi Chứng chỉ CPA Việt Nam, chứng chỉ kế toán viên APC và Phương pháp ôn thi hiệu quả

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    28 Th1 2023

    Để trở thành Kiểm toán viên, buộc kế toán cần sở hữu chứng chỉ hành nghề Kiểm toán (Chứng chỉ…

    Những lưu ý quan trọng giúp kế toán ôn thi CPA đạt hiệu quả cao

    Những lưu ý quan trọng giúp kế toán ôn thi CPA đạt hiệu quả cao

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    26 Th1 2023

    Kỳ thi lấy chứng chỉ CPA luôn là trở ngại lớn nhất trong sự nghiệp của mọi kế toán, kiểm…

    Chứng chỉ Kiểm toán viên (Chứng chỉ CPA) Việt Nam và những điều bạn cần biết

    Chứng chỉ Kiểm toán viên (Chứng chỉ CPA) Việt Nam và những điều bạn cần biết

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    20 Th1 2023

    Chứng chỉ Kiểm toán viên (Chứng chỉ CPA) là một trong những chứng chỉ quan trọng giúp kế toán phát…

    Kê khai thuế Giá trị gia tăng với đối tượng không chịu thuế

    Kê khai thuế Giá trị gia tăng với đối tượng không chịu thuế

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    18 Th1 2023

    Cùng VisioEdu  xem xét tình huống “hiếm hoi” về đăng ký nhầm phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng…

    Bài cùng tác giả

    5 khóa học sắp diễn ra giúp kế toán giải quyết mọi khó khăn, tự tin thăng tiến trong năm 2022

    Giảng viên: Tác giả: Mr Author
    28 Th12 2021

    Kế toán hoàn toàn có thể nâng mức thu nhập lên gấp 2-3 lần, thăng tiến lên vị trí cao…

    Hồ sơ cần chuẩn bị khi Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Thu nhập doanh nghiệp

    Hồ sơ cần chuẩn bị khi Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Thu nhập doanh nghiệp

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    04 Th1 2023

    Để giúp kế toán dễ dàng vượt qua kỳ Quyết toán thuế cuối năm, trong bài viết này VisioEdu sẽ…

    Hướng dẫn Công ty mẹ lập tờ khai Quyết toán Thuế TNCN khi nhận được ủy quyền

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    10 Th11 2022

    VisioEdu nhận được câu hỏi từ kế toán về hướng dẫn lập tờ khai Quyết toán Thuế như sau: “Công…

    Các trường hợp và thủ tục hoàn thuế Thu nhập cá nhân mà kế toán nên biết

    Những trường hợp và thủ tục hoàn thuế Thu nhập cá nhân mà kế toán nên biết

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    13 Th11 2022

    Hoàn thuế Thu nhập cá nhân là việc cơ quan nhà nước hoàn trả khoản tiền thuế mà người nộp…

    Khóa Học Liên Quan

    Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

    Hiện nay, có rất nhiều doanh nghiệp thờ ơ trong việc làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Lý do chủ yếu là doanh nghiệp chưa nhận thức được tầm quan trọng của báo cáo này trong việc cung cấp thông tin, đặc biệt quan tâm đến phương thức quản lý doanh nghiệp.

    Đăng ký tư vấn
    1024×768_cpa

    Ôn thi chứng chỉ CPA

    Kế toán hoàn toàn có thể nâng thu nhập xứng đáng gấp 2 lần, thăng tiến lên một vị trí quan trọng, hoặc mở doanh nghiệp dịch vụ về thuế, kế toán, kiểm toán riêng… Sở hữu chứng chỉ CPA sẽ là “bệ phóng” vững chắc giúp bạn hiện thực hóa điều đó.

    Đăng ký tư vấn

    NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

    Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành