VisioEdu nhận được câu hỏi từ kế toán như sau: “Bán cổ phiếu cắt lỗ có phải nộp thuế Thu nhập cá nhân không?”
Đây là một câu hỏi khá hay về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà rất nhiều kế toán chưa biết cách giải đáp. Bởi theo quy định thông thường mà mọi người hiểu về thuế TNCN, thì chỉ cần nộp thuế khi phát sinh thu nhập. Vậy trong trường hợp bán cổ phiếu bị lỗ thì người nộp thuế có cần nộp khoản thuế này hay không? Thuế Thu nhập cá nhân với hoạt động mua bán cổ phiếu có giống quy định về thuế TNCN từ tiền lương tiền công hay không. Cùng VisioEdu giải đáp vấn đề này ở bài viết dưới đây nhé!
Trả lời:
Chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh tại VisioEdu có hướng dẫn trả lời tình huống trên như sau:
1. Quy định về khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng cổ phần
Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC), thu nhập từ chuyển nhượng vốn đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.
c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.”
Đồng thời, Điều 121 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định về cổ phiếu như sau:
“Điều 121. Cổ phiếu
1. Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành, bút toán ghi sổ hoặc dữ liệu điện tử xác nhận quyền sở hữu một hoặc một số cổ phần của công ty đó…”
Kết hợp 2 quy định trên ta có thể thấy, việc chuyển nhượng cổ phần sẽ áp dụng theo quy định về thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán để tính thuế thu nhập cá nhân.
2. Các tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần?
Khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định về cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân cư trú như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Trong đó, giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
– Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
– Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần sẽ áp dụng cách tính thuế nêu trên để xác định số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho cơ quan thuế mà không phụ thuộc vào việc chuyển nhượng cổ phần này có lãi hay bị lỗ.
Ví dụ: Bạn mua cổ phiếu A với giá 2 tỷ và khi bạn bán nó đi, bạn chỉ bán được với giá 1,5 tỷ thì bạn vẫn phải nộp Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên 1,5 tỷ. Mặc dù bạn đang bị lỗ mất 500 triệu
Theo chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh, đây là bất cập khá lớn của Luật Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán đối với nhà đầu tư.
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Chi phí không được trừ hạch toán vào TK 811 ĐÚNG hay SAI?
>>> Khóa Ôn thi Đại lý Thuế – Vững vàng chuyên môn về kế toán thuế, tự tin rinh chứng chỉ sau 1 lần thi
