Hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không? Đây là một trong những câu hỏi được rất nhiều kế toán quan tâm và gửi về nhờ chuyên gia là Tiến sĩ Nguyễn Ngọc Minh giải đáp. Bài viết này sẽ giúp bạn tìm ra câu trả lời cho vấn đề này.
1. Các đối tượng thuộc hóa đơn đầu vào không chịu thuế
Để trả lời được câu hỏi: Hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không? Trước hết hãy cùng chúng tôi tìm hiểu về đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.
Căn cứ vào Khoản 2, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định các đối tượng thuộc hóa đơn đầu vào không chịu thuế gồm:
– Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
– Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.
– Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
– Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
– Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
– Chuyển quyền sử dụng đất.
– Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán;
Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi,…
Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập
………..
=> Xem thêm: Các đối tượng không chịu thuế GTGT
2. Hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không?
Để trả lời câu hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không, hiện nay chúng ta cần căn cứ vào 2 quan điểm:
Quan điểm thứ nhất: Dựa trên nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT được quy định trong thông tư 219 năm 2013 thì đối với những hóa đơn đầu vào mà không có thuế GTGT thì kế toán không cần phải kê khai trên tờ khai thuế GTGT.
Quan điểm thứ 2: Dưa trên góc độ về kiểm soát rủi ro thì hiện nay cơ quan Thuế đang đưa ra một bộ 39 chỉ tiêu đánh giá rủi ro của BCTC của doanh nghiệp. Trong đó một chỉ tiêu đó là: so sánh số thuế GTGT đầu vào và doanh số mua vào trên tờ khai GTGT so sánh với cả cái chiều tiêu về dòng tiền thanh toán cho nhà cung cấp trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Nếu như số liệu của hai chỉ tiêu đó lệch nhau, cơ quan Thuế sẽ đánh giá đó là một cái rủi ro. Vì vậy, để đảm bảo tốt nhất chúng ta nên kê khai cả những hóa đơn không có Thuế lên tờ khai Thuế GTGT
Xem video giải đáp Hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không theo link dưới đây:
3. Cách kê khai hóa đơn đầu vào không chịu thuế
Bên mua sẽ phải kê khai số tiền giá trị của hàng hóa, dịch vụ vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT.
Còn bên bán khi tiến hành kê khai hóa đơn hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì sẽ áp dụng kê khai vào chỉ tiêu 26 trên tờ khai 01/GTGT.
4. Lưu ý khi viết hóa đơn đầu vào không chịu thuế
Hiện nay, khi viết hóa đơn đầu vào các hàng hóa, dịch không chịu thuế, kế toán doanh nghiệp cần phải lưu ý dòng “Thuế suất GTGT” sẽ không ghi và gạch chéo; dòng “Tiền thuế GTGT” cũng áp dụng tương tự.
Trên đây, bài viết đã giải đáp chi tiết thắc mắc hóa đơn đầu vào không chịu thuế có cần kê khai không. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào hãy liên hệ ngay với chúng tôi theo hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661
Hoặc tham ngay khóa học: Ôn thi Đại lý Thuế
Đăng ký ngay khóa học Ôn thi Đại lý thuế tại: https://bit.ly/VisioEdu_DangKyDaiLyThue
