Bài tập tính thuế Thu nhập doanh nghiệp là một trong các dạng bài tập khó, thách thức các thi sinh tham dự kỳ thi Đại lý Thuế. Để vượt qua kỳ thi và sở hữu chứng chỉ danh giá này, ngoài kiến thức chuyên môn vững chắc thì kế toán cần làm thuần thục các dạng bài tập thường xuất hiện trong đề thi theo đúng dạng đề của Tổng Cục Thuế.
Dưới đây là một số mẫu bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp có khả năng xuất hiện trong đề thi Đại lý Thuế kèm cập nhật lời giải chi tiết nhất. Nếu bạn đang quan tâm và dự định thi chứng chỉ Đại lý Thuế thì đừng bỏ qua 3 dạng bài tập VisioEdu sắp nêu sau đây:
1. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp dạng 1 – Ôn thi Đại lý Thuế
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp trong năm của 1 doanh nghiệp với các tài liệu được cung cấp như sau:
+) Tình hình sản xuất trong năm:
Doanh nghiệp sản xuất được 40.000 sản phẩm (đây là hàng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), không có hàng tồn kho.
+) Tình hình tiêu thụ trong năm:
Quý I: Bán cho công ty thương mại nội địa 12.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sản phẩm.
Quý II: Xuất khẩu trực tiếp 10.000 sản phẩm, giá CIF là 74.000 đ/sản phẩm. Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1.000 đ/sản phẩm.
Quý III: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sản phẩm, giá bán 45.000 đ/sản phẩm.
Quý IV: Trực tiếp xuất khẩu 2.000 sản phẩm. Giá FOB là 46.000 đ/sản phẩm. Xuất cho đại lý 5.000 sản phẩm, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 46.000 đ/sản phẩm. Cuối năm đại lý còn tồn kho là 1.000 sản phẩm.
+) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm:
– Nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất ra sản phẩm là 846.000.000đ.
– Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000 đ.
– Sửa chữa thường TSCĐ thuộc bộ phận quản lý 3.200.000đ.
– Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Định mức sản xuất sản phẩm là 250 sản phẩm/laod/ngày.
Định mức tiền lương 800.000 đ/laod/ngày.
– Khấu hao TSCĐ:
TSCĐ phục vụ sản xuất ở phân xưởng 160.000.000đ.
TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp: 50.000.000 và TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng 12.000.000 đ.
– Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 84.000.000 đ.
– Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126.000.000 đ.
– Chi phí bảo hiểm và vận tải khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ở quý II
– Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT.
– Thuế xuất khẩu ở khâu bán hàng.
Gợi ý lời giải cho bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp dạng 1:
+) Bán cho công ty thương mại trong nước:
Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 triệu đồng.
Thuế GTGT đầu ra: 540 triệu đồng x 10% = 54 triệu đồng.
+) Trực tiếp xuất khẩu:
Doanh thu: 10.000 sản phẩm x 74.000 = 740 triệu đồng.
Xuất khẩu: 730 triệu đồng x 2% = 14,6 triệu đồng.
+) Bán cho doanh nghiệp chế xuất:
Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 triệu đồng.
Xuất khẩu: 225 triệu đồng x 2% = 4,5 triệu đồng.
+) Trực tiếp xuất khẩu:
Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 triệu đồng.
Xuất khẩu: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 triệu đồng.
Thuế GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 triệu đồng.
Như vậy:
+) Thuế xuất khẩu phải nộp là: 14,8 triệu đồng + 4,5 triệu đồng + 1,84 triệu đồng = 21,14 triệu đồng.
+) Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào. Trong đó:
– Thuế GTGT đầu ra = 54 triệu đồng + 18,4 triệu đồng = 72,4 triệu đồng
– Thuế GTGT đầu vào = 84.500.000 đồng
=> Vậy thuế GTGT phải nộp = 72,4 triệu đồng – 84,5 triệu đồng = -12,1 triệu đồng.
+) Thuế TNDN = Doanh thu – Chi phí + Thu nhập
– Doanh thu = 540 triệu đồng + 740 triệu đồng + 225 triệu đồng + 322 triệu đồng = 1.827 triệu đồng
– Chi phí cho 40.000 sản phẩm: 846.000.000 đồng + 6.000.000 đồng + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 đồng + 126.000.000 đồng = 1.266 triệu đồng
– Chi phí cho 33.000 sản phẩm: [(1.266 triệu đồng/40.000) x 33.000] + 3.200.000 đồng + 50.000.000 đồng + 12.000.000 đồng + 84.000.000 đồng + (10.000 x 0,001) + (184 x 5%) + 20,94 triệu đồng = 1.233,79 triệu đồng
Thu nhập khác: 3,87 triệu đồng
Như vậy: Thuế TNDN phải nộp = (1.827 triệu đồng – 1.233,79 triệu đồng + 3,87 triệu đồng) x 28% = 154,302 triệu đồng.
2. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp dạng 2 – Ôn thi Đại lý Thuế
Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 20xx như sau:
A/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:
- Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 300.000 sản phẩm, giá 210.000 đồng/sản phẩm.
- Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tính trên giá trị lô hàng là 4%.
- Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một công ty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng quy định là 60 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán.
- Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho công ty nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả. Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng.
- Xuất ra nước ngoài 130.000 sản phẩm theo giá CIF là 244.800 đồng/sản phẩm. Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB.
- Bán 17.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đồng/sản phẩm.
B/ Chi phí:
Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9 tỷ đồng.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng.
C/ Thu nhập khác:
Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng
Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng
Với các dữ liệu trên, giải bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp, Tính thuế giá trị gia tăng và thuế xuất khẩu.
Gợi ý lời giải cho bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp dạng 2:
- DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 triệu đồng. Thuế GTGT đầu ra: 63.000 triệu đồng x 10% = 6.300 triệu đồng
- Nhận xuất khẩu uỷ thác:
Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 triệu đồng
Thuế GTGT đầu ra: 360 triệu đồng x 10% = 36 triệu đồng
Thuế xuất khẩu nộp thay cho bên uỷ thác: 9.000 x 4% = 360 triệu đồng
- Làm đại lý tiêu thụ:
Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 triệu đồng
Thuế GTGT đầu ra: 3.000 triệu đồng x 10% = 300 triệu đồng
- Nhận gia công cho nước ngoài:
Doanh thu: 4.000 triệu đồng
Như vậy:
– Thuế xuất khẩu phải nộp: 360 triệu đồng + 360 triệu đồng = 720 triệu đồng
– Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào. Trong đó
+) GTGT đầu ra = 6.300 triệu đồng + 36 triệu đồng + 300 triệu đồng = 6.636 triệu đồng
+) GTGT đầu vào = 8,963 tỷ đồng
=> Vậy thuế GTGT phải nộp = 6.636 triệu đồng – 8,963 tỷ đồng = -2,300 triệu đồng
– Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất
+) Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác
Doanh thu = 63.000 triệu đồng + 360 triệu đồng + 3.000 triệu đồng + 4.000 triệu đồng = 136.148 triệu đồng
Chi phí hợp lý: 130,900 triệu đồng + 2.608 triệu đồng = 133,580 triệu đồng
Thu nhập khác: 340 triệu đồng + 160 triệu đồng = 500 triệu đồng
Vậy:
Với bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp này thì Thuế TNDN phải nộp = (136.148 triệu đồng – 133.580 triệu đồng + 500 triệu đồng) x 28% = 11.871,96 triệu đồng.
3. Bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp dạng 3 – Ôn thi Đại lý Thuế
Hãy tính thuế Thuế TNDN, thuế xuất khẩu, và thuế GTGT của một nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau.
- Bán ra nước ngoài 120.000 sản phẩm theo giá CIF 271.400 đồng/sản phẩm, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế tính bằng 18% giá FOB.
- Bán 150.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đồng/sản phẩm.
- Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 400.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT là 200.000 đồng/sản phẩm.
- Gia công trực tiếp 400.000 sản phẩm theo hợp đồng với 1 công ty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% và thành phẩm đã được xuất trả, giá gia công là 10.000 sản phẩm.
- Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) của toàn bộ hàng tiêu thụ là 102.731 triệu đồng.
- Thu nhập chịu thuế khác ngoài doanh thu:
- Chuyển nhượng tài sản: 200 triệu đồng
- Thu nhập từ lãi tiền cho vay: 680 triệu đồng
Gợi ý lời giải cho bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Bán ra nước ngoài:
- Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 triệu đồng
- Xuất khẩu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 triệu đồng
- Bán cho doanh nghiệp chế xuất:
- Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 triệu đồng
- Xuất khẩu: 34.500 x 2% = 690 triệu đồng
- Bán cho công ty thương nghiệp nội địa:
- Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu ra = 80.000 triệu đồng x 10% = 8.000 triệu đồng
- Gia công cho nước ngoài:
- Doanh thu: (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 triệu đồng
Như vậy:
– Thuế xuất khẩu phải nộp: 552 triệu đồng + 690 triệu đồng = 1.242 triệu đồng
– Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào
GTGT đầu ra = 8.000 triệu đồng – 13.173 triệu đồng = -5.173 triệu đồng
– Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất
– Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác
– Doanh thu = 32.568 triệu đồng + 34.500 triệu đồng + 80.000 triệu đồng + 3.200 triệu đồng = 150.268 triệu đồng
– Chi phí hợp lý = 102.731 triệu đồng
– Thu nhập khác = 200 triệu đồng + 680 triệu đồng = 880 triệu đồng
Như vậy:
Thuế TNDN phải nộp = (150.268 triệu đồng – 102.731 triệu đồng + 880 triệu đồng) x 28% = 11.871,96 triệu đồng.
Trên đây là 3 dạng bài tập tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà kế toán rất dễ gặp phải mà VisioEdu muốn cung cấp đến bạn. Nếu cần thêm các thông tin về khóa học tại VisioEdu hãy tham khảo ngay TẠI ĐÂY.
Xem thêm:
