Câu hỏi: Doanh nghiệp mua hàng đạt chỉ tiêu doanh thu thì được đối tác thưởng bằng hàng, vậy trường hợp này hạch toán như nào cho đúng ạ?
Trả lời:
Xem chi tiết hướng dẫn từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh tại:
Theo chuyên gia Nguyễn Ngọc Minh, trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng đạt chỉ tiêu và được thưởng bằng hàng, trước hết cần xác định đúng bản chất giao dịch. Đây không phải là một khoản “khuyến mại” theo cách hiểu thông thường, mà thực chất tương đương với việc giảm giá cho các lô hàng đã mua trước đó, tức là chiết khấu thương mại.
Chiết khấu thương mại về bản chất là khoản giảm giá, do đó bên bán có trách nhiệm lập hóa đơn chiết khấu và phải ghi rõ khoản chiết khấu này áp dụng cho những hóa đơn nào, nhằm xác định chính xác giá trị giảm trừ cho từng lô hàng.
Tuy nhiên, trong thực tế nhiều doanh nghiệp không thực hiện thanh toán khoản chiết khấu này bằng tiền mà thay bằng hàng hóa. Khi đó, về bản chất sẽ phát sinh đồng thời hai giao dịch: một là chiết khấu thương mại (giảm giá), hai là một giao dịch bán hàng mới với giá trị tương ứng đúng bằng khoản chiết khấu. Hai bên sẽ thực hiện bù trừ công nợ nên không phát sinh dòng tiền thực tế.
Vì vậy, về mặt chứng từ, nếu theo đúng bản chất, bên bán phải thực hiện đồng thời hai nghiệp vụ: lập hóa đơn chiết khấu thương mại và lập hóa đơn bán hàng cho hàng hóa mới.
Nếu bên bán không thực hiện đúng mà chỉ lập hóa đơn theo dạng “chuyển hàng không thu tiền”, thì rủi ro sẽ phát sinh đối với bên mua. Khi đó, lô hàng nhận được sẽ bị xem là không có hóa đơn hợp lệ. Doanh nghiệp buộc phải ghi nhận vào thu nhập khác (tài khoản 711). Đồng thời, khi bán ra, do không có chứng từ thanh toán đầu vào, khoản chi phí tương ứng sẽ không được chấp nhận.
Hệ quả là doanh nghiệp bị ảnh hưởng hai lần: vừa phải ghi nhận thu nhập khác, vừa không được tính giá vốn vào chi phí. Trong khi đó, phía bên bán gần như không chịu ảnh hưởng đáng kể về nghĩa vụ thuế.
Do đó, để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí và tránh rủi ro, doanh nghiệp cần yêu cầu bên bán thực hiện đúng quy định: lập hóa đơn chiết khấu thương mại, lập hóa đơn cho hàng hóa mới và thực hiện bù trừ công nợ theo đúng bản chất giao dịch.
Trên đây là toàn bộ chia sẻ độc quyền của thầy Nguyễn Ngọc Minh trong khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu tại VisioEdu. Tìm hiểu và đăng ký nhận tư vấn khóa học tại: Khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu – Giải mã mọi bí ẩn về thuế
Xem thêm:
>>> Mua hàng cũ không có hóa đơn đầu vào, khi bán ra có phải xuất hóa đơn đầu ra không?