Kê khai bổ sung thuế GTGT là thủ tục hành chính bắt buộc đối với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh có phát sinh sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT), nếu có sai sót và doanh nghiệp phát hiện sai sót trong thời hạn quy định sẽ được kê khai bổ sung. Vậy doanh nghiệp cần kê khai bổ sung thuế GTGT như thế nào để hạn chế tối đa các khoản phạt chậm nộp. Cùng VisioEdu tìm hiểu kỹ hơn tại bài viết này nhé.

1. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT

Theo điểm 5.1, khoản 5 Công văn số 5189/TCT-CSM hướng dẫn các điểm mới tại Nghị định thì: Nếu doanh nghiệp phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót thì người nộp thuế được nộp kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế.

Như vậy, từ lần thứ 2 trở đi thì việc khai thuế GTGT của người nộp Thuế được xem là kê khai bổ sung Thuế GTGT. 

– Về nguyên tắc thực hiện kê khai bổ sung thuế là: SAI ĐÂU SỬA ĐÓ

Kỳ tính thuế nào sai thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để thực hiện khai bổ sung. 

Chỉ tiêu nào sai thì tìm đến đúng chỉ tiêu đó và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng. 

Lưu ý: Căn cứ Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BCT ngày 01/01/2014:

– Đối với việc kê khai sót hóa đơn đầu vào thì việc kê khai bổ sung vào thời điểm nào cũng được vì trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra thì trường hợp này không giới hạn thời gian kê khai. 

– Đối với việc kê khai sót hóa đơn đầu ra thì kỳ nào thiếu sót thì kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế đó và phải chịu phí nộp chậm trên số thuế khai thiếu (nếu có).

– Tờ khai thuế GTGT theo tháng (quý) sau luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức tháng (quý trước) và thực hiện điều chỉnh (nếu có).

2. Thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT

Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT được quy định chi tiết tại điều 47 Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14 như sau:

– Trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh, kiểm tra doanh nghiệp thì thời hạn khai bổ sung thuế GTGT là 10 năm kể từ thời điểm hết hạn nộp hồ sơ kê khai Thuế. 

– Doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT sau khi cơ quan tiến hành đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra nhưng doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại điều 142 và 143 của Luật Quản lý thuế

– Doanh nghiệp vẫn được điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau khi cơ quan Thuế tiến hành thanh, kiểm tra và ban hành quyết định xử lý về Thuế nhưng sẽ có 2 trường hợp xảy ra:

+) Nếu việc kê khai bổ sung Thuế GTGT của doanh nghiệp mà làm tăng số thuế phải nộp và giảm số thuế được hoàn,…thì doanh nghiệp đó sẽ bị xử phạt theo quy định tại điều 142 và 143 của Luật Quản lý Thuế. 

+) Nếu việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp mà làm giảm số tiền thuế phải nộp, tăng số thuế VAT được khấu trừ, tăng số thuế GTGT được hoàn thì sẽ thực hiện giải quyết khiếu nại về thuế theo quy định.

>>> Xem thêm:  Hướng dẫn nộp tờ khai Thuế GTGT

3. Cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC mới nhất

Tiếp theo, VisioEdu sẽ hướng dẫn bạn cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo quy định mới nhất tại Thông tư 80, như sau:

Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT mà không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế. 

Số thuế VAT còn được khấu trừ hoặc số thuế phải nộp hoặc số thuế đề nghị hoàn => người nộp thuế không cần lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, chỉ cần lập và nộp bảng giải trình kê khai bổ sung thuế (Mẫu số 01-1/KHBS)

Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế phải nộp tại kỳ khai sai

Nếu đã nộp theo số sai thì xem như nộp thừa và sẽ được được bù trừ với số phát sinh của kỳ hiện tại.

Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế còn được khấu trừ tại kỳ khai sai

Trường hợp này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch tăng đó vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế hiện tại.

>>> Xem thêm: Khóa học Hành Nghề Thuế Chuyên Sâu – Giải mã mọi bí ẩn về thuế

Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai. 

Nếu đơn vị chưa đề nghị hoàn thuế số chênh lệch này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại. Nếu đơn vị đã được hoàn thuế thì đơn vị phải nộp lại số hoàn sai đó cùng và tiền chậm nộp theo quy định.

Trường hợp kê khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp khi kê khai trùng hóa đơn đầu vào hoặc khai sót hóa đơn đầu ra. 

Khi xảy ra trường hợp này, doanh nghiệp cần nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định, đồng thời kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp tại kỳ kê khai sai.

Doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền chênh lệch tăng và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Trường hợp kê khai bổ sung hóa đơn do kê khai sót kỳ kê khai thuế hiện tại 

Kế toán có thể thực hiện tiến hành kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT ở kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn sót) hay kê khai vào tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện kê khai sót hóa đơn) đều được.

Trên đây là hướng dẫn khai bổ sung thuế GTGT ở tất cả các trường hợp. Hy vọng những thông tin này sẽ có ích với kế toán và doanh nghiệp đang vướng vào những rủi ro khi thanh, kiểm tra thuế. 

Lập chuẩn chỉ Tờ khai Quyết toán Thuế, nắm vững phương pháp kê khai, cách thức phân bổ nghĩa vụ thuế khi lên tờ khai Quyết toán Thuế, bạn hãy tham khảo ngay lớp học: Chuẩn hóa Quy trình kê khai Thuế tại VisioEdu.

Nếu có bất cứ thắc mắc nào về khóa học, hãy liên hệ ngay với chúng tôi qua hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661 để được hỗ trợ.