Chính sách thuế liên tục thay đổi liên tục hàng năm nhằm đưa Việt Nam hội nhập với quốc tế. Kể từ ngày 01/01/2024, rất nhiều quy định mới sẽ được áp dụng, trong đó phải kể đến các chính sách mới về thuế. Dưới đây là 4 chính sách Thuế dụng từ tháng 1/2024 mà kế toán cần nắm vững.
1. Giảm thuế GTGT xuống 8% từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024
Ngày 28/12/2023, Chính phủ đã ban hành Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 110/2023/QH15. Theo đó, chính sách Thuế áp dụng từ tháng 1/2024 đầu tiên là tiếp tục giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% vẫn được tiếp tục áp dụng từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
– Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
– Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
Trước đó, tại Nghị quyết 110/2023/QH15 ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua chính sách thuế giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT).
– Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Nghị định 94/2023/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024.
2. Chính thức áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu kể từ ngày 01/01/2024
Chính sách thuế thứ 2 có sự thay đổi trong năm 2024 về thuế tối thiểu toàn cầu. Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Nghị quyết 107/2023/QH15 được thông qua vào ngày 29/11/2023, Việt Nam sẽ chính thức áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu (hay còn gọi là thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu) từ ngày 01/01/2024/
Theo đó, người nộp thuế tối thiểu toàn cầu là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên, trừ các trường hợp sau đây:
– Tổ chức của chính phủ;
– Tổ chức quốc tế;
– Tổ chức phi lợi nhuận;
– Quỹ hưu trí;
– Quỹ đầu tư là công ty mẹ tối cao;
– Tổ chức đầu tư bất động sản là công ty mẹ tối cao;
– Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức trên.
3. Hết hạn giảm lệ phí trước bạ đối với xe ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước từ ngày 01/01/2024
Chính sách thuế thứ 3 kế toán cần đặc biệt quan tâm trong năm 2024 này là về lệ phí trước bạ đối với xe ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước.
Ngày 28/6/2023, Chính phủ ban hành Nghị định 41/2023/NĐ-CP quy định giảm mức thu lệ phí trước bạ lần đầu đối với ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô và các loại xe tương tự xe ô tô được sản xuất, lắp ráp trong nước.
– Theo đó, từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023, người mua xe ô tô lần đầu đối với xe lắp ráp, sản xuất trong nước thì mức thu lệ phí trước bạ được giảm 50% so với mức thu quy định tại Nghị định 10/2022/NĐ-CP; các Nghị quyết hiện hành của Hội đồng nhân dân hoặc Quyết định hiện hành của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về mức thu lệ phí trước bạ tại địa phương và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
– Từ ngày 01/01/2024 trở đi mức thu lệ phí trước bạ tiếp tục trở về mức cũ, thực hiện theo quy định tại Nghị định 10/2022/NĐ-CP; các Nghị quyết hiện hành của Hội đồng nhân dân hoặc Quyết định hiện hành của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về mức thu lệ phí trước bạ tại địa phương và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
>>> Có thể bạn cũng quan tâm: Thuế xuất khẩu 2024 – Những thay đổi mới nhất cần lưu ý
4. Tiếp tục giảm thuế bảo vệ môi trường với xăng dầu từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 31/12/2024
Chính sách thuế thứ 4 liên quan đến thuế bảo vệ môi trường. Ngày 18/12/2023, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 42/2023/UBTVQH15 về mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn.
Theo quy định tại Nghị quyết, thì từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 31/12/2024 vẫn tiếp tục giảm thuế bảo vệ môi trường với xăng dầu.
Như vậy, thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn từ 01/01 – 31/12/2024 cụ thể như sau:
| STT | Hàng hóa | Đơn vị tính | Mức thuế (đồng/đơn vị hàng hóa) |
| 1 | Xăng, trừ etanol | lít | 2.000 |
| 2 | Nhiên liệu bay | lít | 1.000 |
| 3 | Dầu diesel | lít | 1.000 |
| 4 | Dầu hỏa | lít | 600 |
| 5 | Dầu mazut | lít | 1.000 |
| 6 | Dầu nhờn | lít | 1.000 |
| 7 | Mỡ nhờn | lít | 1.000 |
Từ ngày 01/01/2025, mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn từ tiếp tục được thực hiện theo quy định tại Mục I khoản 1 Điều 1 của Nghị quyết 579/2018/UBTVQH14.
Trên đây là bốn chính sách Thuế áp dụng từ tháng 1/2024, hi vọng với kiến thức này, kế toán sẽ được áp dụng đúng để tránh những rủi ro không đáng có cho doanh nghiệp.
Để hiểu rõ bản chất mọi sắc thuế và cập nhật các quy định mới nhất về thuế, hãy tham dự ngay khóa học Hành Nghề Thuế Chuyên Sâu tại VisioEdu – Khóa học chuyên sâu nhất về thuế dành cho nhà tư vấn.
>>> Đăng ký ngay tại đây để nhận ưu đãi lên đến 3.000.000Đ TẠI ĐÂY!
