Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với cá nhân, tổ chức (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài) khi kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam theo quy định. Nói cách khác, đó là thuế áp dụng đối với chi phí phải trả của pháp nhân Việt Nam (không áp dụng cho doanh thu/lợi nhuận của pháp nhân Việt Nam). Hầu hết các doanh nghiệp nước ngoài khi kinh doanh tại Việt Nam đều cần nộp thuế nhà thầu. Tuy nhiên, vẫn có 1 số trường hợp không áp dụng thuế nhà thầu mà VisioEdu sắp nêu dưới đây.

5 Trường hợp sẽ không áp dụng thuế nhà thầu, kế toán đặc biệt lưu ý.

Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhưng không áp dụng thuế nhà thầu trong các trường hợp sau:  

1. Kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của theo quy định của Luật Đầu tư 2020, Luật Dầu khí 1993 (được sửa đổi, bổ sung năm 2000, năm 2008, năm 2018), Luật các Tổ chức tín dụng 2010.

Ví dụ: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (doanh nghiệp FDI)

2. Bán hàng hóa cho bên Việt Nam không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam:

+) Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm trong việc giao hàng đến cửa khẩu nước ngoài, người mua chịu mọi trách nhiệm trong việc chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về Việt Nam.

+) Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm trong việc giao hàng đến cửa khẩu Việt Nam, người mua chịu mọi trách nhiệm trong việc chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài từ Việt Nam.

Ví dụ: Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng nhập khẩu hàng của Công ty B ở nước ngoài:

+) Việc giao hàng được thực hiện tại cửa khẩu Việt Nam

+) Hợp đồng có thỏa thuận lô hàng trên được Công ty B bảo hành trong 1 năm,

+) Công ty B không thực hiện bất kỳ dịch vụ nào khác liên quan đến lô hàng tại Việt Nam.

⇒ Công ty B không chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam

3. Có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam

Ví dụ: Công ty ở nước ngoài cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở nước ngoài cho Công ty Việt Nam kinh doanh dịch vụ vận chuyển xuyên biên giới.

⇒ Dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng nước ngoài là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại nước ngoài nên không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam.

4. Cung cấp dịch vụ cho bên Việt Nam mà dịch vụ này thực hiện ở nước ngoài như:

+) Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;

+) Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

+) Xúc tiến đầu tư và thương mại;

+) Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

+) Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);

+) Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của Luật Viễn thông 2009;

+) Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính 2010, các điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.

Ví dụ: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức ở nước ngoài để thực hiện dịch vụ quảng cáo sản phẩm tại thị trường ở nước ngoài

⇒ Công ty quảng cáo không chịu thuế nhà thầu

Trường hợp tổ chức ở nước ngoài thực hiện quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ tại thị trường Việt Nam trên internet thì thu nhập từ dịch vụ quảng cáo chịu thuế nhà thầu.

5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

Trên đây là 5 trường hợp không áp dụng thuế nhà thầu. Hãy nắm thật vững các trương hợp này để giảm thiểu rủi ro về thuế và tối ưu chi phí thuế cho doanh nghiệp của mình bạn nhé!

Xem thêm:

>>> Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu

>>> Khóa học chuyên sâu 11 chuyên đề về thuế dành cho nhà tư vấn