Trong bối cảnh toàn cầu hóa và sự phát triển mạnh mẽ của các tập đoàn đa quốc gia, giao dịch liên kết ngày càng trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, cùng với đó là những thách thức trong việc tuân thủ các quy định về thuế, đặc biệt là vấn đề kiểm soát chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết. Vì vậy, hãy cùng VisioEdu tìm hiểu về vấn đề này trong bài viết sau đây nhé!
1. Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết quy định như thế nào?
1.1. Đối với các doanh nghiệp vay vốn doanh nghiệp khác hoặc ngân hàng
Doanh nghiệp thuộc trường hợp có giao dịch liên kết phải đáp ưng 02 điều kiện sau:
– Trong một năm, đơn vị này vay của tổ chức tín dụng hoặc của đơn vị khác với khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn chủ sở hữu.
– Khoản vay phía trên phải chiếm trên 50% so với tổng giá trị của các khoản nợ dài hạn và trung hạn của đơn vị này.
Nếu giao dịch phát sinh chỉ đáp ứng 1 trong 2 trường hợp thì không phải giao dịch liên kết;
Việc xác định vốn vay có chiếm ít nhất bằng 25% vốn chủ sở hữu của đơn vị đó hay không dựa vào số liệu vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đó tại thời điểm phát sinh khoản vay;
Các khoản nợ trung và dài hạn là các khoản nợ (bao gồm cả khoản vay dài hạn) có thời hạn thanh toán từ 12 tháng trở lên hoặc trên 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường và được xác định tại thời điểm lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp;
Nếu đơn vị đang vay tiền từ nhiều công ty hoặc ngân hàng khác nhau, tổng số tiền vay chiếm 25% vốn chủ sở hữu, nhưng xét theo mỗi ngân hàng hoặc công ty khác nhau thì không đủ điều kiện, trường hợp này cũng không gọi là giao dịch liên kết.
1.2. Đối với doanh nghiệp phát sinh vay vốn của cá nhân
– Trường hợp doanh nghiệp trong năm đó có phát sinh vay vốn của các cá nhân điều hành hoặc kiểm soát Doanh nghiệp (có thể kể đến như chủ sở hữu, giám đốc, cá nhận khác) với giá trị ít nhất bằng 10% vốn chủ sở hữu tại thời điểm giao dịch diễn ra. Giao dịch này sẽ được tính là giap
dịch liên kết.
– Trường hợp doanh nghiệp trong năm đó có phát sinh vay tiền của cá nhân kiểm soát hoặc điều hành Doanh nghiệp với giá trị lớn hơn 10% vốn góp nhưng trả lại vào thời điểm cuối năm thì giao dịch được gọi là giao dịch liên kết.
– Trường hợp doanh nghiệp vay tiền không lãi suất với cá nhận điều hành Doanh nghiệp (hình thức mượn tiền) nhưng có giá trị ít nhất bằng 10% vốn chủ sở hữu thì cũng được xác định là giao dịch liên kết.
2. Hướng dẫn doanh nghiệp cách tính các chi phí lãi vay được trừ và không được trừ trong kỳ
Theo khoản 3, Điều 16 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì đối với đơn vị có giao dịch liên kết, chi phí lãi vay được cấn trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp như sau:
– Tổng chi phí của lãi vay của Doanh nghiệp (sau khi đã trừ lãi tiền gửi và lãi tiền cho vay) phát sinh trong kỳ được trừ sau khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp) không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ kết quả kinh doanh trong kỳ đó cộng với chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi tiền cho vay) phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp (EBITDA);
– Ngoài ra, đối với chi phí lãi vay không được trừ của Doanh nghiệp sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo trong trường hợp lãi vay phát sinh trong kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn quy định ở trên. Kể từ năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ thì thời gian chuyển chi phí lãi vay liên tục không được vượt quá 5 năm.
Công thức:
Tổng chi phí lãi vay được trừ – Lãi tiền gửi / Lãi cho vay ≤ 30% * EBITDA
Trong đó: EBITDA = Tổng lợi nhuận thuần + Lãi tiền vay – Lãi tiền gửi / Lãi cho vay + Chi phí khấu hao
Xem thêm:
3 Dấu hiệu giao dịch liên kết khi quyết toán Thuế TNDN
Miễn kê khai giao dịch liên kết
3. Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết
Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, một doanh nghiệp được xác định có giao dịch liên kết trong năm thì khi quyết toán thuế TNDN phải kê khai thêm phụ lục theo Nghị định, cụ thể:
– Phụ lục 1: Giao dịch liên kết Nghị định 132 phụ lục 01: Thông tin các bên liên kết và xác định giá giao dịch liên kết;
– Phụ lục 02.03.04: Cung cấp các hồ sơ của Doanh nghiệp để xác định giá.
Dưới đây là hướng dẫn cho Doanh nghiệp lập phụ lục 01 nếu trong kỳ có giao dịch liên kết và có chi phí lãi vay.
Khi làm quyết toán thuế Thu nhập Doanh nghiệp ở Hỗ trợ kê khai chọn thêm phụ lục GDLK ND132_01:
– Hãy điền đầy đủ thông tin của các bên liên kết, quốc gia, mã số thuế Doanh nghiệp và các hình thức quan hệ liên kết;
– Nếu trong kỳ, Doanh nghiệp có quan hệ liên kết với nhiều bên thì bắt buộc phải thêm dòng để điền tất cả thông tin các bên liên kết;
– Trường hợp là vay của các doanh nghiệp, ngân hàng thì hãy chọn vào mục D, còn trường hợp vay của cá nhân là người điều hành hoặc kiểm soát hoạt động công ty như giám đốc, chủ sở hữu thì chọn vào mục L;
– Các trường hợp khác thì Doanh nghiệp căn cứ vào từng mục ở khoản 2, Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP để xác định quan hệ liên kết phù hợp.
Đối với trường hợp được miễn nghĩa vụ kê khai, miễn trừ nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết thì doanh nghiệp cần lưu ý:
– Nếu như doanh nghiệp chỉ phát sinh khoản vay với bên liên kết là đối tượng phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam với cùng một mức thuế suất và không có doanh nghiệp nào được hưởng thuế ưu đãi trong kỳ thì hãy chọn vào mục 1. Sau khi chọn vào mục 1 này thì mục III và IV sẽ tự động mất, như vậy nghĩa là bạn đã hoàn thành phụ lục 01.
– Nếu doanh nghiệp có phát sinh doanh thu của kỳ tính thuế với tổng giá trị dưới 50 tỷ đồng và tổng các giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng thì nhấp chọn mục 2a.
– Nếu doanh nghiệp đã có ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật thì hãy chọn mục 2b.
– Hãy chọn mục 2c nếu doanh nghiệp là đơn vị kinh doanh đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí khai thác hay chi phí sử dụng tài sản vô hình, thu nhập doanh nghiệp dưới 200 tỷ đồng, sử dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực: Phân phối (tỷ suất 5% trở lên), sản xuất (tỷ suất 10% trở lên), gia công (tỷ suất 15% trở lên).
Bài viết trên đây, VisioEdu đã cung cấp những thông tin quan trọng về chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết.Hy vọng rằng những kiến thức này sẽ giúp doanh nghiệp của bạn hiểu rõ hơn và áp dụng đúng quy định pháp luật để tối ưu hóa chi phí cũng như đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động tài chính.
VisioEdu chuyên gia đào tạo kế toán, kế toán thuế, kiểm toán chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam. Tại đây chúng tôi cung cấp nhiều khóa học từ cơ bản đến chuyên sâu dành cho các kế toán, kiểm toán.
Bạn có thể tham khảo:
Khóa học: Ôn thi đại lý thuế
Khóa học Nhận diện rủi ro Báo cáo tài chính
Khóa học: Thuế chuyên sâu
Khóa học: Ôn thi CPA
Khóa học: Pháp luật về hợp đồng
>> Đăng ký ngay để nhận ưu đãi lớn tại: https://forms.gle/MsN2aanm7RFowakh9
