Phân bổ thuế là việc người nộp thuế khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp và xác định số thuế phải nộp cho từng tỉnh nhận phân bổ theo quy định của pháp luật. Hầu hết các lĩnh vực không cần phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, theo quy định mới nhất, một số lĩnh vực hoạt động nhất định cần phải phân bổ thuế. 

Vậy doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực nào cần phải phân bổ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và cách phân bổ như thế nào? Cùng VisioEdu tìm hiểu chi tiết quy định mới nhất về phân bổ thuế TNDN ở bài viết này nhé.

1. Các trường hợp được phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp

Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định chi tiết tại Điều 17, Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Theo Khoản 1, Điều 17, Thông tư 80, 4 trường hợp phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
• Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất;
• Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

2. Phương pháp phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1 Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán

Trong đó:

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán là tổng số thuế được tính riêng trong kỳ.
2. Tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế được tính như sau:

Doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể là: 

“ Doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định như sau:

+ Trường hợp phương thức phân phối vé xổ số điện toán thông qua thiết bị đầu cuối: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán phát sinh từ các thiết bị đầu cuối đăng ký bán vé xổ số điện toán trong địa giới hành chính từng tỉnh theo hợp đồng đại lý xổ số đã ký với công ty xổ số điện toán hoặc các cửa hàng, điểm bán vé do người nộp thuế thiết lập trên địa bàn.

+ Trường hợp phương thức phân phối vé xổ số điện toán thông qua điện thoại và internet: Doanh thu được xác định tại từng tỉnh nơi khách hàng đăng ký tham gia dự thưởng khi mở tài khoản dự thưởng theo quy định của pháp luật về kinh doanh xổ số điện toán.”

>>> Xem thêm: Thay đổi quan trọng trong biểu mẫu tờ khai Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 80

2.1 Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, kế toán cần phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp theo công thức sau:

Trong đó: 

• Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
• Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản thì tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Lưu ý: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế và không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.3  Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất

Tiếp theo, cùng Visioedu tìm hiểu công thức phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp với công ty có nhiều địa điểm kinh doanh nhé.

Công thức phân bổ thuế như sau:

Trong đó:

1. Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.
2. Tỷ lệ (%) chi phí của cơ sở sản xuất được phân bổ phát sinh thực tế được tính theo công thức:

Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.

2.4 Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với nhà máy thuỷ điện nằm trên nhiều tỉnh

Để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp cần phân bổ ở từng địa phương, kế toán cần tính theo 2 bước sau:

Bước 1: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà máy thuỷ điện

Trong đó:

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Tỷ lệ (%) chi phí của từng nhà máy thuỷ điện tính theo công thức:

Chú ý: Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.

Bước 2: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh có nhà máy thủy điện

3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân bổ

Với mỗi doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau, ngoài công thức phân bổ thuế khác nhau, doanh nghiệp cũng cần kê khai thuế, quyết toán thuế và nộp thuế theo các bước hoàn toàn khác. Cùng VisioEdu tìm hiểu ở phần tiếp theo nhé!

3.1 Đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán

+) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý để nộp tiền thuế cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

+) Quyết toán thuế

• Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 03/TNDN.
• Nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các tỉnh được phân bổ theo mẫu số 03-8C/TNDN
• Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

Nếu số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế còn thiếu. Nếu số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phân bổ phải nộp thì được hoàn thuế theo quy định.

3.2 Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

+) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

+) Quyết toán thuế:

• Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03/TNDN.
• Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo mẫu số 03-8A/TNDN.
• Nộp tiền vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Số thuế đã tạm nộp trong năm tại các tỉnh (không bao gồm số thuế đã tạm nộp cho doanh thu thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ mà doanh thu này chưa được tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm) được trừ vào với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của từng tỉnh trên mẫu số 03-8A/TNDN. Nếu chưa trừ hết thì tiếp tục trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu số 03/TNDN.

3.3 Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất

Khi doanh nghiệp phân bổ thuế cho các cơ sở sản xuất là đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp cần khai và nộp thuế như sau:

+) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý để nộp tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

+) Quyết toán thuế:

• Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN
• Nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN
• Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất.

Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3.4 Đối với nhà máy thuỷ điện nằm trên nhiều tỉnh

+) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:

Không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế phải tạm nộp hàng quý để nộp cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện.

+) Quyết toán thuế:

• Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN.
• Nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu số 03-8/TNDN và mẫu số 03-8B/TNDN.
• Nộp số tiền phân bổ cho từng tỉnh nơi có nhà máy thuỷ điện theo quy định.

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất. Hy vọng với những chia sẻ này, bạn sẽ có mùa quyết toán thuế nhẹ nhàng hơn.

>>> Có thể bạn cũng quan tâm: