Lập Tờ khai thuế là một trong những công việc yêu cầu sự tỉ mỉ và cẩn thận cao bởi chỉ cần một sai sót nhỏ trong số liệu doanh nghiệp rất dễ rơi vào tầm ngắm của cơ quan thuế.
Bài viết dưới đây VisioEdu tổng hợp các lỗi điển hình trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp để giúp kế toán tránh khỏi những sai phạm không đáng có.
1. Sai số liệu trên Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng
1.1 Lỗi sai chỉ tiêu [22] – Thuế Giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên Tờ khai mẫu 01/GTGT
(1) Chỉ tiêu 22: Số thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang trên TK mẫu số 01/GTGT được lấy từ chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế VAT kỳ trước. Doanh nghiệp gặp lỗi khi kê khai chỉ tiêu [22] không bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước đó.
Nguyên nhân của sai phạm này là do:
– Doanh nghiệp đã nộp tờ khai chính thức, sau phát hiện sai sót đã thực hiện nộp tờ khai bổ sung làm tăng hoặc giảm chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề và kê khai sai chỉ tiêu [22] trên tờ khai chính thức;
– Doanh nghiệp sai số học do lỗi đánh máy hoặc sao chép nhầm số liệu.
(2) Dựa vào số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.
1.2 Lỗi sai chỉ tiêu [21] – Thuế Giá trị gia tăng chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang” tại tờ khai mẫu số 02/GTGT
Trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng mẫu 02/GTGT (với dự án đầu tư), chỉ tiêu [21] không khớp với chỉ tiêu [32] của tờ khai chính thức liền kề.
Nguyên nhân của vân đề này là do:
– Người dùng đã nộp tờ khai chính thức, phát hiện sai sót và nộp tờ khai bổ sung.
Sau đó, kê khai chỉ tiêu [32] của tờ khai bổ sung đưa vào chỉ tiêu [21] trên tờ khai chính thức kỳ sau sai;
– Sai số học do lỗi đánh máy/sao chép nhầm số liệu.
1.3 Lỗi kê khai chỉ tiêu [40b] trên tờ khai 01/GTGT
- Chỉ tiêu [40b]: Thuế giá trị gia tăng mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT cần nộp của DN sản xuất kinh doanh cùng kỳ) không bằng chỉ tiêu [28a] trên tờ khai 02/GTGT có cùng nội dung.
- Lỗi kê khai thuế: Người nộp thuế đã kê khai chỉ tiêu [40b] trên tờ khai 01/GTGT nhưng không nộp mẫu 02/GTGT trong cùng kỳ tính thuế.
1.4 Lỗi kê khai chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT
Lỗi kê khai thuế: Người nộp thuế kê khai chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai 01/GTGT nhưng không nộp tờ khai GTGT đã điều chỉnh từ các kỳ trước.
1.5 Không phân bổ thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT.
Doanh nghiệp có doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế tại chỉ tiêu [26] nhưng số thuế VAT hàng hoá dịch vụ mua vào tại chỉ tiêu [24] khớp với chỉ tiêu [25]
2. Sai số liệu trên Tờ khai thuế Thu nhập cá nhân
2.1 Lỗi kê khai sai chỉ tiêu đã khấu trừ tạm nộp trên tờ khai quyết toán thuế Thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN
Số thuế đã khấu trừ tại nơi trả thu nhập khi Quyết toán thuế thì cần kê khai tại chỉ tiêu [34] nhưng lại kê nhầm vào chỉ tiêu [35] trên tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN.
2.2 Lỗi kê khai sai số liệu tại chỉ tiêu số đã khấu trừ trong năm trên tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp mẫu số 05/QTT-TNCN
Trong trường hợp cá nhân uỷ quyền Quyết toán thuế khi điều chuyển cơ quan trong cùng tập đoàn, cơ quan chi trả kê khai trên chỉ tiêu [36] trên tờ khai quyết toán thuế Thu nhập cá nhân gồm: số thuế Thu nhập cá nhân khấu trừ tại đơn vị cơ quan và số thuế Thu nhập cá nhân theo chứng từ khấu trừ tại cơ quan khác.
3. Sai sót phương pháp, cách thức kê khai thuế
3.1 Lỗi tờ khai trùng với số lần kê khai bổ sung cùng kỳ tính thuế
Khi phát hiện sai sót ở tờ khai điều chỉnh, bổ sung, người nộp thuế khai lại nhưng ghi số lần bổ sung điều chỉnh bằng với tờ khai cũ trong cùng kỳ tính thuế.
3.2 Lỗi kê khai sai trạng thái tờ khai
Sau khi đã nộp tờ khai chính thức, doanh nghiệp phát hiện sai sót và nộp lại tờ khai chính thức trong khi đáng ra cần nộp tờ khai bổ sung.
3.3 Lỗi khai trùng kỳ tính thuế
Người nộp thuế kê khai 1 hoặc 2 tháng/quý, sau đó nộp tờ khai quý hoặc đã kê khai tờ khai theo quý rồi nộp tờ khai hàng tháng của quý đó.
3.4 Lỗi kê khai sai phương pháp tính thuế
Doanh nghiệp kê khai sai mẫu tờ khai thuế Giá trị gia tăng so với phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng đang sử dụng.
Qua bài viết này, VisioEdu hy vọng quý bạn đọc sẽ hiểu được những rủi ro và tránh được những sai phạm trên tờ khai Quyết toán thuế để thực hiện tốt trong công tác tại doanh nghiệp.
Có thể bạn quan tâm:
>>> Thay đổi quan trọng trong biểu mẫu tờ khai Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 80
