Câu hỏi
Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT sửa đổi không còn quy định nhóm “không kê khai, không tính nộp thuế GTGT” như trước.
Vậy trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu rượu, bia, thuốc lá, sau đó xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất vào khu chế xuất, thì thuế GTGT là bao nhiêu?
Có thuộc diện không kê khai, không tính thuế đầu ra và không được khấu trừ đầu vào hay phải chịu thuế suất 10%?
Trả lời:
Xem video phân tích chi tiết của thầy Nguyễn Ngọc Minh – Giảng viên hàng đầu về Thuế tại:
Theo chia sẻ của chuyên gia Nguyễn Ngọc Minh, khi xử lý tình huống rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu rồi xuất khẩu (hoặc xuất vào khu chế xuất), cần tách rõ từng vấn đề để tránh nhầm lẫn trong kê khai thuế GTGT, đặc biệt trong bối cảnh từ ngày 01/7/2025 Luật Thuế GTGT không còn khái niệm “không kê khai, không tính thuế” như trước đây.
1. Rượu, bia, thuốc lá không phải là hàng hóa “không chịu thuế GTGT”
Trước hết, cần khẳng định rõ: rượu, bia, thuốc lá không phải là hàng hóa không chịu thuế GTGT. Đây là nhóm hàng hóa chịu thuế GTGT khi tiêu thụ nội địa. Vì vậy, không thể xếp trường hợp nhập khẩu rồi xuất khẩu vào nhóm “không chịu thuế” theo nghĩa loại khỏi phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.
2. Cơ chế riêng: Không tính đầu ra nhưng không được khấu trừ đầu vào
Theo quy định tại Luật Thuế GTGT 48, đối với rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu rồi xuất khẩu:
- Không tính thuế GTGT đầu ra khi xuất khẩu.
- Đồng thời không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã nộp ở khâu nhập khẩu của chính lô hàng đó.
Chuyên gia Nguyễn Ngọc Minh nhấn mạnh: đây là cơ chế đặc thù. Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đầu ra khi xuất khẩu lô hàng này, nhưng cũng không được hưởng quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
3. Cách kê khai trên tờ khai thuế GTGT
Về kỹ thuật kê khai:
- Khi xuất khẩu lô rượu, bia, thuốc lá đã nhập khẩu, doanh nghiệp vẫn kê khai doanh thu xuất khẩu theo chỉ tiêu phù hợp trên tờ khai.
- Tuy nhiên, phần thuế GTGT đã nộp khi nhập khẩu lô hàng này phải loại khỏi số thuế được khấu trừ trong kỳ.
Điểm cần lưu ý theo chuyên gia là: đây không phải phân bổ thuế đầu vào. Doanh nghiệp không tính tỷ lệ phân bổ giữa hoạt động chịu thuế và không chịu thuế. Thay vào đó, chỉ cần loại trực tiếp phần thuế GTGT đầu vào của lô hàng rượu, bia, thuốc lá đã tái xuất.
4. Trường hợp tiêu thụ nội địa
Nếu cùng lô hàng rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu đó nhưng doanh nghiệp bán trong nước thay vì xuất khẩu, thì xử lý hoàn toàn khác:
- Phải tính thuế GTGT đầu ra theo thuế suất quy định.
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đã nộp ở khâu nhập khẩu.
Như vậy, quyền khấu trừ đầu vào phụ thuộc vào việc lô hàng được tiêu thụ nội địa hay được xuất khẩu.
Theo chuyên gia Nguyễn Ngọc Minh, điều quan trọng không nằm ở thuật ngữ “không kê khai, không tính thuế” có còn trong luật hay không, mà nằm ở bản chất xử lý:
- Xuất khẩu rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu → không tính thuế đầu ra.
- Đồng thời mất quyền khấu trừ thuế đầu vào của lô hàng đó.
Nếu hiểu sai và vẫn đưa phần thuế nhập khẩu này vào khấu trừ, doanh nghiệp có thể bị truy thu khi cơ quan thuế kiểm tra.
Vì vậy, khi phát sinh nghiệp vụ nhập khẩu rượu, bia, thuốc lá rồi tái xuất, kế toán cần tách riêng lô hàng, theo dõi riêng phần thuế GTGT đầu vào và xử lý đúng ngay tại kỳ kê khai để tránh rủi ro về sau.