Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết hầu hết đều phải kê khai và lập hồ sơ xác định giá. Trường hợp doanh nghiệp quên hoặc nộp chậm tờ khai đều sẽ bị cơ quan Thuế xử phạt. Tuy nhiên, có 1 số trường hợp đặc biệt doanh nghiệp được miễn trừ kê khai và lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Vậy liệu doanh nghiệp của bạn có nằm trong trường hợp này không, cùng VisioEdu tìm hiểu quy định của Pháp luật về trường hợp này nhé!

1. Trường hợp được miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Khoản 1 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định khá cụ thể về trường hợp được miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. 

Trong đó, các trường hợp được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cần thỏa mãn cả 4 điều kiện VisioEdu liệt kê dưới đây:

• Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế
• Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế
• Phải kê khai căn cứ miễn trừ  tại mục I, II của Phụ lục I

Lưu ý: Đối với doanh nghiệp thuộc trường hợp này được miễn lập Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu, nhưng vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ theo Mẫu số 01 ở mục I và II.

2. Trường hợp được miễn lập hồ sơ nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết

Đối với doanh nghiệp thuộc trường hợp này vẫn được miễn lập Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu, nhưng phải kê khai đầy đủ theo Phụ lục I ở Nghị định 132.

Trong Khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định trường hợp kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Chuyên gia Trần Thế Thụ tại VisioEdu có tổng hợp lại gồm 3 trường hợp sau:

TH1: Tổng doanh thu < 50 tỷ VND & Tổng giá trị giao dịch liên kết < 30 tỷ VND

Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.

TH2: Kê khai đầy đủ các biểu mẫu theo quy định để được miễn lập hồ sơ hoặc đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế 

Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá giao dịch liên kết. 

TH3: Người nộp thuế thỏa mãn đủ 4 điều kiện dưới đây cũng được miễn lập hồ sơ nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết

• Thực hiện chức năng đơn giản 
• Không phát sinh doanh thu, chi phí từ khai thác, sử dụng TSVH, 
• Doanh thu < 200 tỷ VND
• Tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc ngành nghề:

• Ngành phân phối ≥ 5%;
• Ngành sản xuất ≥ 10%  
• Ngành gia công ≥ 15% (*)

Trên đây là 4 trường hợp doanh nghiệp được miễn kê khai hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết mà VisioEdu muốn chia sẻ với bạn. Hy vọng với những chia sẻ của VisioEdu ở trên sẽ giúp bạn xác định đúng hồ sơ giao dịch liên kết mà doanh nghiệp của bạn cần phải lập. 

Nếu bạn chưa biết lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết như thế nào thì có thể tham khảo hướng dẫn của VisioEdu tại đây!

Ngoài ra, nhận thấy kế toán còn nhiều khó khăn trong việc xác định quan hệ liên kết và các phương pháp xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết. Nên VisioEdu đã nghiên cứu và xây dựng chương trình đào tạo chuyên sâu về Giao dịch liên kết – Chuyển giá giúp kế toán: 

• Dễ dàng, nhanh chóng hơn trong quá trình kê khai và lập hồ sơ các giao dịch liên kết;
• Nắm vững phương pháp xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết, xác định chi phí lãi vay được trừ và thực hành kê khai
• Tự tin giải trình các số liệu trước cơ quan Thuế;
• Giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro khi có thanh tra, kiểm tra giao dịch liên kết;

Đặc biệt, khóa học được dẫn dắt bởi Chuyên gia Trần Thế Thụ – Giảng viên cao cấp tại VisioEdu, người có 15 năm kinh nghiệm trực tiếp quản lý dịch vụ Thuế về giá Giao dịch liên kết. Từng đảm nhiệm vai trò Trưởng nhóm Kiểm toán cho Top 6 công ty Kiểm toán lớn nhất Việt Nam (Công ty Kiểm toán Grant Thornton). Đăng ký ngay để nhận ưu đãi!