Hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc có kê khai giống như hóa đơn bình thường của doanh nghiệp hay không luôn là thắc mắc của rất nhiều kế toán. Và để giúp kế toán thực hiện tốt nghiệp vụ này, dưới đây VisioEdu sẽ hướng dẫn bạn kê khai hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc.
1. Hóa đơn đầu vào là gì?
Hóa đơn đầu vào là loại hóa đơn được sử dụng cho mục đích mua sắm hàng hóa, vật tư, thanh toán dịch vụ… phục vụ cho doanh nghiệp. Các chứng từ cần thiết cho hóa đơn đầu vào bao gồm:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa
- Phiếu thu, biên lai ghi lại số tiền giao dịch, thông tin hàng hóa
- Biên bản thanh lý hợp đồng mua bán
2. Tìm hiểu về chi nhánh hạch toán phụ thuộc
2.1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì?
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc được hiểu như một chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Chi nhánh này hoạt động chỉ tập hợp chứng từ, đến thời điểm cuối tháng sẽ gửi những chứng từ về công ty mẹ chủ quản kê khai và quyết toán thuế.
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 44 Luật doanh nghiệp năm 2020 quy định về chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cụ thể như sau:
“Điều 44. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồm cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp”.
Như vậy căn cứ theo quy định nêu trên thì các chi nhánh hạch toán phụ thuộc sẽ không có tư cách pháp nhân, việc hoạt động của các chi nhánh này phục thuộc vào doanh nghiệp (trụ sở chính).
2.2. Đặc điểm của chi nhánh hạch toán phụ thuộc
Một số đặc điểm của chi nhánh hạch toán phụ thuộc mà bạn cần biết:
- Chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về công ty.
- Công ty kết hợp số liệu của các chi nhánh khác cùng công ty và hoạt động của công ty để hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Số liệu trong sổ sách là một phần của sổ sách của công ty.
- Đơn vị kế toán của công ty bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể cùng tỉnh hoặc có thể khác tỉnh với công ty chủ quản.
3. Các quy định kê khai hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc
Căn cứ điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính có quy định cách kê khai thuế GTGT với các chi nhánh phụ thuộc: Nếu trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc cùng 1 tỉnh thì kê khai tại trụ sở chính. Nếu chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh so với trụ sở chính thì kê khai thuế GTGT tại chi nhánh.
Trường hợp chi nhánh thuộc khác tỉnh so với trụ sở chính, doanh nghiệp điều chỉnh hàng hóa về các chi nhánh phụ thuộc có thể sử dụng 1 trong 2 chứng từ hóa đơn sau:
- Lập hóa đơn GTGT
- Lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển kèm theo lệnh điều chuyển hàng hóa nội bộ.
Việc điều chuyển hàng hóa từ trụ sở chính đến các địa điểm, chi nhánh kinh doanh thì có thể được xuất hàng trước và lập hóa đơn sau khi có khối lượng thực tế dựa trên bảng kê mà trụ sở gửi về.
4. Hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc có được khấu trừ thuế không?
Căn cứ các quy định của các thông tư sau thì hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc được khấu trừ thuế:
– Theo Điểm d, Khoản 1, Điều 10, Thông tư 28/2011/TT/BTC và Điểm d, Khoản 1, Điều 11, Thông tư 156/2013/TT/BTC quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế.
– Quy định tại điều 14; Khoản 1, Khoản 2, Điều 15; Khoản 1, Điều 19, Thông tư 06/2012/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và điều kiện thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng.
Theo đó, Chi nhánh của công ty không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, hạch toán kế toán theo hình thức báo sổ, thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính thì Công ty được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT có ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Còn Trụ sở chính căn cứ trên cơ sở bảng kê chứng từ kế toán và toàn bộ chứng từ kế toán (bao gồm cả hóa đơn đầu vào) do Chi nhánh chuyển về để thực hiện hạch toán kế toán, kê khai thuế GTGT theo quy định.
Trên đây là toàn bộ thông tin về kê khai Hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc. Để hiểu rõ hơn về hóa đơn đầu vào chi tiết và cụ thể: Tham khảo ngay khóa học: Hành nghề Thuế chuyên sâu tại: https://docs.google.com/forms
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu mới nhất theo NĐ 123/2020/NĐ-CP
