VisioEdu nhận được câu hỏi của kế toán về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
“Doanh nghiệp được gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi nào?”
Dưới đây là hướng dẫn trả lời từ đội ngũ chuyên gia tại VisioEdu:
Theo Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định về kỳ tính thuế như sau:
“Điều 3. Phương pháp tính thuế
…
- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
- Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.”
Doanh nghiệp được gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp ngắn hơn 90 ngày.
Như vậy, theo quy định thì nếu kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mà có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì doanh nghiệp đó sẽ được cộng kỳ kế toán của năm đó với năm tiếp theo để tính thành một kỳ kế toán. Doanh nghiệp sẽ được lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán bắt đầu tính từ ngày Doanh Nghiệp thành lập đến ngày kết thúc kỳ kế toán tiếp theo. Tức là lúc đó kỳ kế toán có thể sẽ dài hơn 12 tháng nhưng mà phải đảm bảo kỳ gộp này phải ngắn hơn 15 tháng.
Tương tự như vậy thì đối với thuế thu nhập doanh nghiệp chúng ta cũng có quy định về việc được phép gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp để phù hợp với quy định của luật kế toán.
Ví dụ cụ thể: Nếu doanh nghiệp được thành lập vào quý 4 của năm 2022 thì năm 2022 doanh nghiệp không cần phải là báo cáo tài chính và cũng không cần phải nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp sẽ được quyền gộp vào năm 2023 để nộp một lần cho quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ quý 4 của năm 2022 đến hết quý 4 của năm 2023.
Thủ tục gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp gồm những gì?
Hiện nay, các văn bản quy định về thuế không có yêu cầu doanh nghiệp phải nộp công văn xin phép của cơ quan thuế để được gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp không cần phải thực hiện thủ tục gì khi cộng gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp để quyết toán Thuế cho năm dương lịch.
Ví dụ: Nếu doanh nghiệp được thành lập vào quý 4 của năm 2022 thì năm 2022 doanh nghiệp không cần phải nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Đến kỳ quyết toán Thuế 2023, doanh nghiệp tự động cộng thêm kết quả kinh doanh của quý 4/2022 vào 2023 để quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Phụ cấp nhà ở có bị tính vào thu nhập chịu thuế không?
>>> Doanh nghiệp mua bán hàng hóa có phải lập hợp đồng hay không?
