Hoàn Thuế nhập khẩu là một trong những chính sách ưu đãi của Nhà nước nhằm hỗ trợ doanh nghiệp xuất nhập khẩu giảm thiểu chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Vậy điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu được xác định như thế nào? Hãy cùng VisioEdu tìm hiểu trong bài viết này.

1. Tìm hiểu về việc hoàn Thuế nhập khẩu

Thuế nhập khẩu là một loại thuế đánh vào hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam. Doanh nghiệp phải nộp một khoản tiền cho Nhà nước mỗi khi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào. Khi việc hoàn Thuế nhập khẩu xảy ra là việc cơ quan hải quan trả lại cho người nộp thuế số tiền Thuế nhập khẩu đã nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhưng không phải nộp thuế hoặc số tiền Thuế nhập khẩu được miễn, giảm. 

Để được hoàn Thuế nhập khẩu trong hoạt động kinh doanh sản xuất, doanh nghiệp cần xác định được chính xác điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu. Việc nắm rõ các điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu là vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp. Bởi lẽ, nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu thì sẽ được hoàn lại một phần hoặc toàn bộ số tiền Thuế nhập khẩu đã nộp, giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

⇒ Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán Thuế nhập khẩu đơn giản và chính xác

2. Điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu

Người nộp thuế cho doanh nghiệp đối với hàng hóa nhập khẩu phải căn cứ đầy đủ các điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu tương ứng với sản phẩm của mình. Các trường hợp trong điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu theo khoản 1 Điều 19 Thuế xuất khẩu nhập khẩu 2016 quy định như sau:

• Người nộp thuế đã thực hiện việc nộp Thuế nhập khẩu, tuy nhiên không có hàng hóa được nhập khẩu hoặc số lượng hàng nhập khẩu ít hơn so với số lượng đã được khai báo và nộp thuế.
• Người nộp thuế đã nộp Thuế nhập khẩu cho những hàng hóa nhập khẩu sau đó phải tái xuất sẽ được hoàn lại số Thuế nhập khẩu đã nộp và không phải nộp thuế xuất khẩu.
• Người nộp thuế đã nộp thuế cho hàng hóa nhập khẩu nhằm mục đích sản xuất hoặc kinh doanh, nhưng sau đó đã sử dụng chúng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm đó.
• Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, và phương tiện vận chuyển của các tổ chức hoặc cá nhân được phép tạm nhập vào, ngoại trừ trường hợp thuê để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, hoặc phục vụ cho sản xuất, và sau đó tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan.

Số tiền Thuế nhập khẩu được hoàn lại sẽ dựa vào giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu, được tính toán dựa trên thời gian sử dụng và lưu lại tại Việt Nam. Nếu hàng hóa đã hết giá trị sử dụng, doanh nghiệp sẽ không được hoàn lại số Thuế nhập khẩu đã nộp. Đồng thời, khoản tiền hoàn thuế cũng phải đạt mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ và đáp ứng điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu, nếu không sẽ không được hoàn.

3. Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất

Điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu đã nộp Thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất và không phải nộp thuế xuất khẩu được xác định như sau:

• Hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu vực đó. Việc tái xuất phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu
• Hàng hóa do tổ chức, cá nhân nước ngoài gửi về Việt Nam qua đường bưu điện hoặc chuyển phát nhanh quốc tế đã nộp Thuế nhập khẩu nhưng không giao được cho người nhận, buộc phải tái xuất.
• Hàng nhập khẩu sau khi đã nộp thuế, nếu bán cho các phương tiện vận tải nước ngoài hoặc phương tiện Việt Nam hoạt động trên các tuyến đường biển quốc tế theo quy định thì được hoàn thuế đã nộp.
• Đối với hàng nhập khẩu đã làm thủ tục hải quan và nộp thuế nhưng vẫn đang lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu dưới sự giám sát của hải quan, nếu được tái xuất ra nước ngoài thì được hoàn lại số Thuế nhập khẩu.

Tái xuất hàng hóa nhập khẩu trước đây, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực trên tờ khai hải quan, bao gồm các thông tin sau: Số, ngày hợp đồng mua bán hàng hóa; Tên đối tác mua hàng hóa. Để phục vụ cho việc giải quyết hoàn thuế, cơ quan Hải quan có trách nhiệm kiểm tra nội dung khai báo của người nộp thuế và ghi rõ kết quả kiểm tra.

4. Các trường hợp hoàn Thuế nhập khẩu khác

Ngoài các trường hợp hoàn Thuế nhập khẩu thông thường, còn có một số điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu tương ứng với từng loại hàng hóa khác được quy định trong luật thuế. Dưới đây là một số ví dụ:

• Hoàn thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất

Người nộp thuế có trách nhiệm khai báo tỷ lệ mức khấu hao/phân bổ trị giá hàng hóa trong thời gian sử dụng và lưu lại tại Việt Nam theo quy định, để xác định trị giá còn lại của hàng hóa làm cơ sở hoàn thuế.

• Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã xuất khẩu sản phẩm

Đối với trường hợp hàng nhập khẩu đã nộp thuế, nhưng sau đó được đưa vào sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu thành công thì người nộp thuế được hoàn lại phần thuế đã nộp ban đầu cho hàng nhập khẩu.

• Hoàn thuế với trường hợp không có hàng hóa nhập khẩu, nhập khẩu ít hơn số hàng hóa đã nộp thuế 

Người nộp thuế có quyền được hoàn lại phần thuế đã nộp cho số hàng hóa không nhập khẩu hoặc chênh lệch về số lượng nhập thực tế so với khai báo với điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu rằng người nộp thuế đã kê khai và nộp Thuế nhập khẩu nhưng thực tế không có hàng nhập khẩu hoặc số lượng hàng nhập thấp hơn so với khai báo ban đầu. Nghĩa là số thuế được hoàn tương ứng với khối lượng hàng thực nhập ít hơn hoặc không nhập khẩu.

VisioEdu hy vọng bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp bạn nắm rõ các điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu và có thể tận dụng cơ hội này để tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh. 

5. Ôn thi chứng chỉ CPA tại VisioEdu – Nâng tầm vị thế nghề nghiệp kế toán

Khóa học ôn thi chứng chỉ CPA của VisioEdu là một trong những khóa học uy tín và chất lượng nhất hiện nay, cung cấp cho học viên những kiến thức chuyên sâu về kế toán, thuế, kiểm toán,… Trong đó, khóa học cũng bao gồm nội dung về Thuế nhập khẩu, bao gồm cả điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu. 

Việc kết hợp học kiến thức về điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu trong khóa học ôn thi chứng chỉ CPA sẽ giúp học viên có được kiến thức toàn diện về lĩnh vực này, từ đó có thể áp dụng vào thực tế công việc một cách hiệu quả. Đồng thời, đây là sẽ là chìa khóa cho bạn với mục tiêu chinh phục chứng chỉ CPA. 

Đến với khóa học ôn thi CPA của chúng tôi, bạn sẽ nhận được:

• Cơ hội chắc chắn nhận được chứng chỉ CPA, APC
• Có khả năng vận dụng linh hoạt kiến thức, kỹ năng vào thực tiễn, kể cả trong những tình huống phức tạp
• Thêm nhiều kinh nghiệm giải quyết vấn đề vướng mắc về thuế, tài chính, …

Đăng ký ngay khóa học ôn thi chứng chỉ CPA của VisioEdu để nắm vững kiến thức về điều kiện hoàn Thuế nhập khẩu và những kiến thức chuyên sâu khác về kế toán, thuế, kiểm toán,…. 

Nhanh tay sở hữu ưu đãi giới hạn tại: https://docs.google.com/forms

Hoặc liên hệ ngay với chúng tôi qua hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661 để được hỗ trợ