Khi kết thúc các năm dương lịch hoặc năm tài chính, Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nghiệp vụ kế toán quan trọng của một doanh nghiệp, một công ty đang hoạt động kinh doanh. Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy trong bài viết sau đây, hãy cùng chúng tôi tìm hiểu về các khía cạnh quan trọng của vấn đề này.

1. Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nghiệp vụ kế toán cực kỳ quan trọng và là bắt buộc của tất cả các tổ chức, công ty, doanh nghiệp đang hoạt động kinh doanh trên toàn lãnh thổ Việt Nam. Theo đó, nhiệm vụ của nhân viên kế toán là sẽ thực hiện kê khai các khoản doanh thu, thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ theo quy định của pháp luật để tiến hành nộp thuế cho nhà nước.

Căn cứ vào quy định tại Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, việc kê khai Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: kê khai Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp năm, kê khai Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện hợp nhất, sát nhập, chia, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.

2. Thời hạn Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

– Người nộp Thuế TNDN sẽ thực hiện quyết toán Thuế và nộp hồ sơ chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính;

– Đối với các trường hợp như: chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì thời hạn nộp hồ sơ khai Thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

Lưu ý: Trường hợp người nộp Thuế kê khai Thuế thông qua giao dịch điện tử vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai Thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp Thuế được thực hiện nộp hồ sơ khai Thuế, chứng từ nộp Thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan Thuế tiếp tục hoạt động.

Các trường hợp được gia hạn nộp hồ sơ khai Thuế:

+ Người nộp Thuế do gặp các trường hợp như: thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không có khả năng nộp hồ sơ khai Thuế đúng thời hạn thì được thủ trưởng cơ quan Thuế quản lý trực tiếp gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai Thuế.

+ Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai Thuế tháng, quý, năm và khai Thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ Thuế. 

+ Còn không quá 60 ngày là thời gian gia hạn đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán Thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai Thuế.

+ Để gia hạn, người nộp Thuế phải có văn bản đề nghị nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền theo quy định để gửi đến cơ quan Thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai Thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai Thuế. 

3. Quy định hồ sơ quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp Việt Nam nói chung. 

Một bộ hồ sơ Quyết toán Thuế đầy đủ thông thường phải đáp ứng các yêu cầu sau:

– Một là, tờ khai quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp:  Tờ khai này phải được thực hiện theo đúng mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.

– Hai là, Báo cáo Tài chính năm quyết toán: Tùy từng trường hợp, doanh nghiệp có thể thực hiện Báo cáo Tài chính đến thời điểm có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh.

– Ba là, phụ lục kết quả hoạt động kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp:  Hồ sơ quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc lựa chọn phụ lục phù hợp phải tùy thuộc vào tình hình của doanh nghiệp. Cụ thể:

Phụ lục theo mẫu 03-1A/TNDN: Phản ánh kết quả hoạt động của các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, dịch vụ và thương mại.

Phụ lục 03-1B/TNDN: Phản ánh kết quả hoạt động của các ngân hàng, tín dụng.

Phụ lục 03-1C/TNDN: Phản ánh kết quả hoạt động của các công ty chứng khoán hay quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.

Ngoài ra còn một số phụ lục khác sẽ tương ứng với những trường hợp cụ thể đã được quy định bởi pháp luật.

Lưu ý: Đối với các doanh nghiệp nếu có dự án đầu tư tại nước ngoài thì sẽ cần phải bổ sung thêm các hồ sơ khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Đối với doanh nghiệp hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên

Trường hợp này, các doanh nghiệp sẽ phải chuẩn bị hồ sơ quyết toán Thuế đáp ứng đầy đủ các yêu cầu sau:

– Tờ khai quyết toán Thuế TNDN theo mẫu 02/TNDN-DK.

– Phụ lục chi tiết các nghĩa vụ Thuế của nhà thầu dầu khí theo mẫu số 01/PL-DK.

– Báo cáo Tài chính năm hoặc Báo cáo Tài chính tới thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí.

Hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với các nhà thầu nước ngoài

Đối với các nhà thầu nước ngoài thì hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu sau:

– Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-TNDN.

– Báo cáo Tài chính năm.

– Phụ lục kèm theo.

– Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hóa lãnh sự của năm quyết toán.

– Xác nhận về việc ký kết hợp đồng của các bên liên quan.

– Hồ sơ miễn giảm thuế theo Hiệp định hoặc bản giải trình theo mẫu số 03/TNDN nếu nhà thầu không thể nộp đủ hồ sơ.

4. Nộp hồ sơ Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?

Theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính, thì nơi nộp hồ sơ Quyết toán Thuế TNDN sẽ tùy theo từng trường hợp cụ thể được pháp luật quy định cụ thể như sau: 

Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập: nộp hồ sơ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp;

Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có đơn vị trực hạch toán phụ thuộc: khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

5. VisioEdu – Khai giảng khóa học chuẩn hóa quy trình kê khai Thuế, giúp Kế toán không còn lo lắng trước kỳ quyết toán Thuế

Thông tư 80/2021/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành kèm nhiều mẫu biểu kê khai mới đã khiến kế toán doanh nghiệp lúng túng và dễ vướng vào những rủi ro tiềm ẩn khi thanh, kiểm tra Thuế. Vì vậy, VisioEdu đã tổ khai giảng ngay khóa học “Chuẩn hóa quy trình kê khai Thuế theo Thông tư 80” để giúp các kế toán hiểu sâu những quy định của Thông tư 80 giúp người nộp Thuế không còn phải lo lắng về sai lệch trong các kỳ quyết toán Thuế. 

Tham gia khóa học: Chuẩn hóa quy trình kê khai Thuế các bạn học viên sẽ nắm vững kiến thức Thông tư 80/2021/TT-BTC, đồng thời: 

– Lập chuẩn chỉ Tờ khai Quyết toán Thuế, nắm vững phương pháp kê khai, cách thức phân bổ nghĩa vụ Thuế khi lên tờ khai Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quyết toán Thuế TNCN. 

– Hiểu đúng và dễ dàng áp dụng tinh thần của Luật Quản lý Thuế hiện hành.

– Sở hữu Quy trình điều chỉnh sai sót và quy trình điều chỉnh những điều chỉnh sai sót khi Quyết toán Thuế.

– Kê khai, nộp Thuế đúng nghĩa vụ, giúp doanh nghiệp vận hành và phát triển bền vững.

– Cập nhật nhanh xu hướng thanh, kiểm tra của cơ quan Thuế và các phương án phòng tránh tối ưu sai phạm cho doanh nghiệp.

Với đội ngũ giảng viên 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Thuế – Kế toán – Kiểm toán cùng cách thức đào tạo chuyên biệt, 60% tập trung hướng dẫn, 40% thực hành kê khai. VisioEdu sẽ giúp người nộp Thuế Kê khai thành thạo chuẩn Thông tư 80 sau 6 buổi học.

>>> Tìm hiểu và đăng ký khóa học ngay tại đây: https://forms.gle/mMMiiuVd497tcoB3A