Hiện nay, không ít doanh nghiệp kê khai tới hai lần cùng một hóa đơn đầu vào. Khi chưa kịp điều chỉnh kê khai bổ sung, cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra, đưa ra kết luận và quyết định xử lý. Việc này khiến doanh nghiệp phải chịu mức phạt tiền thuế chậm nộp khá lớn và có khả năng bị nghi trốn thuế. Để xử lý tối ưu việc kê khai thừa hóa đơn đầu vào, bài viết dưới đây VisioEdu chia sẻ đến bạn đọc các biện pháp khắc phục cho từng trường hợp.
1. Cách xử lý việc kê khai thừa hóa đơn đầu vào
Khi kế toán doanh nghiệp phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai hai lần làm số liệu bị dư, tùy từng thời điểm cách xử lý sẽ có sự khác sau. Cụ thể như VisioEdu nêu dưới đây:
Trường hợp 1: Nếu phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thì kế toán doanh nghiệp sẽ tiến hành lập tờ khai mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế.
Lưu ý: Không lập tờ khai bổ sung thuế Giá trị gia tăng.
Trường hợp 2: Nếu phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ khai thì kế toán cần:
- Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng;
- Lập Bản giải trình khai bổ sung; điều chỉnh mẫu số 01/KHBS;
- Đính kèm giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh nếu cần.
Theo Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cách thức kê khai thuế Giá trị gia tăng bổ sung phải tuân thủ:
- Hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế sai sót, đơn vị kinh doanh chỉ tiến hành kê khai bổ sung sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
Với các loại thuế quyết toán năm, kế toán thực hiện theo cách VisioEdu nêu dưới đây:
- Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng/quý mắc sai sót
- Tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Nếu đơn vị kinh doanh đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế cần xác định lại số thuế của tháng/quý mắc sai phạm sau đó khai bổ sung tờ khai tháng/quý và tính lại tiền chậm nộp.
Với các loại thuế Giá trị gia tăng nộp theo tháng/quý: Khi mắc sai sót kê khai cùng một hóa đơn 2 lần, kế toán xác định lại số thuế của tháng/quý mắc sai phạm để khai bổ sung tờ khai tháng/quý và tính lại tiền chậm nộp.
Hồ sơ khai thuế bổ sung có thể nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc trong tuần, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo. Tuy nhiên, hồ sơ này phải nộp trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
2. Cách điều chỉnh hóa đơn kê khai thừa sau khi cơ quan thuế đã thanh, kiểm tra
Khi gặp phải trường hợp này, các đơn vị kinh doanh tiến hành khai bổ sung, điều chỉnh như hướng dẫn VisioEdu nêu dưới đây:
- Nếu đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra thì được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Trường hợp đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Trường hợp đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Riêng trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế Giá trị gia tăng còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
Căn cứ theo quy định trên, nếu đơn vị kinh doanh mắc sai sót kê khai cùng một hóa đơn đầu vào 2 lần, đã bị cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra trước khi thực hiện điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế mắc sai sót thì khi này, đơn vị kinh doanh phải tiến hành khai bổ sung, điều chỉnh và chịu xử lý theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
3. Xử lý hóa đơn đầu vào kê khai 2 lần
Khi phát hiện hóa đơn đầu vào bị kê khai 2 lần thì kế toán doanh nghiệp sẽ xem xét tùy vào thời điểm phát hiện sai sót mà sẽ có cách xử lý khác nhau. Cụ thể như VisioEdu nêu dưới đây:
Trường hợp 1: Hóa đơn đầu vào sai sót trong thời hạn nộp kê khai thì:
- Lập tờ khai mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế;
- Không cần lập tờ khai bổ sung thuế Giá trị gia tăng;
Trường hợp 2: Hóa đơn đầu vào sai sót sau khi hết thời hạn nộp tờ kê khai thì:
- Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng;
- Lập bản giải trình khai bổ sung và điều chỉnh mẫu số 01/KHBS;
- Đính kèm các tài liệu giải thích số liệu có trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu cần);
Nếu sau khi hết hạn nộp hồ sơ kê khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện sai sót thì được bổ sung hồ sơ khai thuế.
Trên đây, VisioEdu đã chia sẻ đến kế toán cách xử lý kê khai thừa hóa đơn đầu vào cho từng trường hợp. Hy vọng thông tin từ VisioEdu sẽ giúp các bạn giảm thiểu tối đa rủi ro, tránh khỏi những mức phạt khi thanh, kiểm tra thuế.
Có thể bạn quan tâm:
