Cách xác định lỗ và chuyển lỗ Thuế TNDN dành cho kế toán

Việc xác định được lỗ và chuyển lỗ Thuế TNDN là công việc vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp khi Quyết toán Thuế. Vậy kế toán cần lưu ý gì chuyển lỗ để xác định thuế TNDN hãy cùng chúng tôi tìm hiểu ngay trong bài viết sau đây! 

1. Chuyển lỗ là gì?

Chuyển lỗ được hiểu là chính sách đảm bảo sự công bằng, hài hòa lợi ích giữa doanh nghiệp và Nhà nước. Theo đó, doanh nghiệp chỉ thực hiện chuyển lỗ Thuế TNDN khi phát sinh số lãi trong kỳ tính thuế; Việc chuyển lỗ được thực hiện sau khi Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN mà bị lỗ thì được quyền chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.

Quy định này có ý nghĩa cho việc hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn, giảm gánh nặng tài chính, tích lũy được nguồn vốn để tái đầu tư cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

Chuyển lỗ Thuế TNDN-1 (1)

2. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDN

Theo Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang”

Tính thu nhập tính thuế sẽ được tính theo công thức sau: 

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Như vậy: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:

Lãi/lỗ = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác – Thu nhập được miễn thuế

– Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên lớn hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ (nếu có) để xác định thu nhập tính thuế.

– Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Khi đó, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN

3. Cách chuyển lỗ Thuế TNDN

3.1 Nguyên tắc chuyển lỗ

Nguyên tắc 1: Chỉ được chuyển lỗ khi có lãi

Nếu doanh nghiệp có lãi thì được chuyển lỗ Thuế TNDN và chỉ được chuyển số lãi tối đa bằng số lãi của năm chuyển.

Nguyên tắc 2 – Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục 

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ năm trước vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

Nguyên tắc 3: Thời gian chuyển lỗ Thuế TNDN tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ Thuế TNDN toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định. 

Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

3.2 Hướng dẫn chuyển lỗ Thuế TNDN

Chuyển lỗ giữa các quý

Ví dụ: Năm 2018, Công ty B lỗ 2 tỷ.

Năm 2019, Công ty B có kết quả kinh doanh từng quý như sau

– Quý I, lãi 500 triệu đồng, Công ty kết chuyển lỗ năm 2018 là 500 triệu trong quý I, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý I/2019

– Quý II, Công ty lãi 300 triệu, Công ty được kết chuyển 300 triệu, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý II/2019

– Quý III, Công ty lãi 1,5 tỷ, Công ty được kết chuyển (2000 – 500 – 300 = 1200 triệu) khi nộp thuế TNDN quý III, Công ty chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu.

– Quý IV, công ty lỗ 500 triệu, công ty không phải nộp thuế TNDN quý IV.

Khi làm quyết toán năm

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trên đây là hướng dẫn cách xác định lỗ và chuyển lỗ Thuế TNDN. Hi vọng với những kiến thức này bạn sẽ biết cách xác định chuyển lỗ Thuế cho doanh nghiệp và có một lỳ quyết toán Thuế thành công. 

Để kế toán có một mùa quyết toán Thuế thành công, mời bạn tham khảo các khóa học đang chuẩn bị khai giảng tại VisioEdu:

>>> Khóa học Nhận diện rủi ro Báo Cáo Tài chính

>>> Khóa học Ôn thi Đại lý Thuế

>>> Khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu

THEO DÕI

NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành

    Thảo luận với chúng tôi

    Bài cùng chủ đề
    lịch thi và danh sách dự thi CPA 2024

    Chính thức công bố lịch thi và danh sách dự thi CPA 2024

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    21 Th11 2024

    Vừa qua, Bộ Tài chính đã chính thức công bố lịch thi và danh sách dự thi kỳ thi CPA…

    Bán cổ phiếu cắt lỗ có phải nộp thuế Thu nhập cá nhân không

    Hỏi đáp: Bán cổ phiếu cắt lỗ có phải nộp thuế Thu nhập cá nhân không?

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    21 Th11 2024

    VisioEdu nhận được câu hỏi từ kế toán như sau: “Bán cổ phiếu cắt lỗ có phải nộp thuế Thu…

    Hướng dẫn xuất hóa đơn điều chỉnh giảm theo thông tư 78-2

    Hướng dẫn xuất hóa đơn điều chỉnh giảm theo Thông tư 78

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    21 Th11 2024

    Hóa đơn điều chỉnh giảm đóng vai trò quan trọng, giúp kế toán khắc phục những sai sót trong quá…

    Giám đốc mua đồ dùng giá trị lớn được ghi nhận là TSCĐ

    Giám đốc mua ví da, nước hoa có giá trị trên 30 triệu đồng có được ghi vào Tài sản cố định và tính vào chi phí được trừ không

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    20 Th11 2024

    VisioEdu có nhận được câu hỏi khá hay của kế toán về chi phí được trừ như sau: “Giám đốc…

    Bài cùng tác giả
    Giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như thế nào?

    Giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định như thế nào?

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    08 Th12 2022

    Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế thu độc lập, phổ biến, đánh vào hầu hết các…

    Điều kiện thi chứng chỉ hành nghề kế toán

    Điều kiện thi chứng chỉ hành nghề kế toán

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    09 Th4 2024

    Đối với bất cứ ai theo đuổi sự nghiệp kế toán thì ai cũng mong được tấm chứng chỉ APC…

    Cách tính thuế với người thuê tài sản

    Giảng viên: Tác giả: admin
    12 Th9 2021

    Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản được hướng dẫn trong Thông tư 40/2021/TT-BTC mới…

    Đào tạo Inhouse kế toán tại Fecon

    VisioEdu trực tiếp đào tạo Inhouse kế toán cho tập đoàn FECON

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    01 Th11 2023

    Đào tạo inhouse kế toán luôn là công tác được hầu hết doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt đối với…

    Khóa Học Liên Quan

    Pháp luật Hợp đồng

    Giúp kế toán vững vàng, tự tin xử lý tất cả các loại hợp đồng, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp, mở rộng cơ hội phát triển công việc.

    Đăng ký tư vấn
    1024×768_cpa

    Ôn thi chứng chỉ CPA

    Sở hữu lộ trình ôn thi CPA, APC hiệu quả nhất từ chuyên gia đầu ngành cùng VisioEdu giúp bạn tự tin tham dự kỳ thi và nhận chứng chỉ sau 1 khóa học.

    Đăng ký tư vấn

    NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

    Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành