Hạch toán thuế nhà thầu là một vấn đề thường gặp đối với các doanh nghiệp thực hiện hợp đồng với nhà thầu nước ngoài. Việc hạch toán thuế chính xác và đầy đủ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh những sai sót dẫn đến phạt nguội. Bài viết này, VisioEdu sẽ cung cấp cho bạn những thông tin chi tiết về hạch toán thuế nhà thầu.
1. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là khoản thuế được tính và nộp đối với thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hợp đồng thi công xây dựng, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng công trình; cung cấp dịch vụ; hoặc chuyển giao công nghệ tại Việt Nam. Thuế nhà thầu bao gồm hai loại chính: thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
2. Công thức tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu thường được trả theo một trong hai hình thức: thuế nét hoặc thuế grosss, vì thế, công thức tính thuế nhà thầu cũng được tính theo 2 công thức sau đây:
Tính theo giá NET: giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế
Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN
Tính theo giá GROSS: giá trị hợp đồng bao gồm thuế
Thuế GTGT = Giá trị trên hợp đồng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng – thuế GTGT) x Tỷ lệ thuế TNDN
Tính theo trị giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (thuế TNDN nhà thầu chịu)
Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ thuế TNDN
Trong đó, công thức tính doanh thu tính thuế GTGT:
Doanh thu tính thuế = (Giá trị hợp đồng) / (1 – Tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu)
>>> Xem thêm: Thuế chống bán phá giá là gì?
3. Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu
3.1 Trường hợp hạch toán thuế nhà thầu theo giá GROSS
Kế toán doanh nghiệp lần lượt hạch toán:
Công nợ và thuế:
Nợ TK 627, 642
Nợ TK 811 – Phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp (do không được tính là chi phí hợp lý được trừ)
Nợ TK 133 – Phản ảnh thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Có TK 331 — giá trị hợp đồng sau khi đã trừ đi thuế nhà thầu
Có TK 3338 – thuế nhà thầu phải nộp
Sau khi nộp thuế:
Nợ TK 3338
Có TK 112
3.2 Trường hợp hạch toán thuế nhà thầu như thế nào theo giá NET?
Kế toán viên lần lượt hạch toán:
Nợ phải trả nhà thầu nước ngoài:
Nợ TK 627, 642: Giá trị hợp đồng.
Có TK 331 Giá trị hợp đồng
Thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 133: Số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Nợ TK 627, 642: Số thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3338. Phản ánh tổng số thuế giá trị gia tăng và số thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau khi nộp thuế
Nợ TK 3338
Có TK 111,392
3.3 Trường hợp Hợp đồng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng
Ở trường hợp này, thuế thu nhập doanh nghiệp do nhà thầu chịu.
Kế toán viên lần lượt hạch toán thuế GTGT:
Công nợ và thuế
Nợ TK 627, 642 – Giá trị hợp đồng trừ đi thuế giá trị gia tăng nhà thầu
Nợ Tk 811 – Phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 133 – Phản ánh thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Có TK 331 – Giá trị hợp đồng trừ đi thuế giá trị gia tăng nhà thầu
Có TK 3338
Sau khi nộp thuế:
Nợ TK 3338
Có TK 111,112
4. Lưu ý khi hạch toán thuế nhà thầu
Khi hạch toán thuế nhà thầu cần phải đọc kỹ hợp đồng với nhà thầu nước ngoài để xem giá trị hợp đồng đã bao gồm khoản thuế thu nhập doanh nghiệp trả cho nhà thầu hay chưa. Từ đó, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp đó có được tính vào chi phí hợp lý trong kỳ hay không và hạch toán phù hợp.
Công thức tính và hạch toán thuế nhà thầu tuy không quá phức tạp nhưng đòi hỏi sự hiểu biết nhất định về thuế TNDN và thuế GTGT. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích về việc hạch toán thuế nhà thầu.
Thuế nhà thầu là một trong 12 chuyên đề trọng tâm được giảng dạy trong chương trình Hành nghề Thuế chuyên sâu tại VisioEdu – khóa học đi sâu vào bản chất và xử lý thực tế các sắc thuế trong môi trường doanh nghiệp.
Nếu bạn muốn hiểu rõ thuế nhà thầu và cách áp dụng trong từng tình huống cụ thể, có thể tham khảo chi tiết khóa học tại đây: https://docs.google.com/forms/hanh-nghe-thue-chuyen-sau