Kỳ thi CPA đang đến gần, vấn đề mà nhiều thí sinh quan tâm chính là đề thi và đáp án đề thi CPA các môn của những năm trước. Hôm nay, trong bài viết này hãy cùng VisioEdu tìm hiểu về đáp án đề thi CPA 2024 môn Kế toán để bạn nắm chắc cách giải và cách trình bày bài thi, từ đó đạt kết quả cao nhất trong kỳ thi sắp tới.
>> XEM NGAY: ĐỀ THI CPA 2024 MÔN KẾ TOÁN
I. ĐÁP ÁN ĐỀ THI CPA 2024 MÔN KẾ TOÁN – ĐỀ LẺ
Câu 1 (2 điểm):
1. Xác định khoản đầu tư vào cty Liên kết A tại thời điểm đầu năm trên cân đối kế toán hợp nhất: Khi hợp nhất báo cáo tài chính với cty liên kết A, sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, theo đó khoản đầu tư vào cty LDLK phụ thuộc vào tài sản thuần của bên LDLK…
Số cuối năm đầu tư cty LDLK trên BCTC hợp nhất = số đầu năm + điều chỉnh tăng – các khoản điều chỉnh giảm
Dư cky = dư đầu kỳ + ps tăng – ps giảm Dư cky: 900
– Ps tăng: gồm: LN bên liên kết tương ứng phần tập đoàn sở hữu = 2000 x 0.2 = 400
– PS giảm: gồm chia cổ tức cho nhà đầu tư 150 => Phần sở hữu của tập đoàn 150 x 20% = 30
Chi phí khấu hao năm 2025 đối với TS đánh giá tăng thêm tương ứng với tập đoàn sở hữu = 1000/5 x 20% = 40
=> Tổng PS giảm = 30 + 40 = 70
Dư đầu kỳ = dư cky -ps tăng + ps giảm = 900 – 400 + 70 = 570
Tổng ảnh hưởng tăng đến chỉ tiêu: -40 + 400-30330
=> giá trị đầu năm = số cuối năm – 330 = 900 – 330 = 570
2. Xác định cơ sở tính thuế
a. CSTT của khoản phải thu cổ tức là tài sản, là chi phí được trừ trong tương lai = 0
b. CSTT của phải thu bằng ngoại tệ 20 tỷ, khoản này đã được tính thu nhập kỳ trước, TS không ảnh hưởng thuế TNDN, CSTT = giá trị ghi sổ = 20 tỷ
Phần phải thu đánh giá tăng do lãi tỷ giá 200 triệu, CSTT là chi phí được trừ trong tương lai = 0
c. CSTT khoản phải thu về cho vay không ảnh hưởng đến thuế TNDN nên CSTT = giá trị ghi sổ= 300
d. CSTT của doanh thu nhận trước = doanh thu nhận trước – phần doanh thu không chịu thuế trong tương lai = 100 – 1/0.2 = 95 tỷ
Câu 2: (2điểm)
Doanh nghiệp thay đổi chính sách kế toán từ PP NTXT sang BQ, áp dụng hồi tổ Xác định ảnh hưởng BCKQKD trước => BCĐKT
Xác định Ảnh hưởng của thay đổi chính sách đến BCTC năm N và lũy kế năm N+1 như sau:
| Khoản mục báo cáo | Năm N+1 | Năm N |
| BCKQKD | ||
| Giá vốn hàng bán thừa | 18.750.000 | |
| Lợi nhuận kế toán trước thuế thiếu | 18.750.000 | |
| Chi phí thuế TNDN hiện hành thiếu | 18.750.000 x 20% = 3.750.000 | |
| Lợi nhuận sau thuế TNDN thiếu | 18.750.000 – 3.750.000 = 15.000.000 | |
| CĐKT | 31/12/N+1 | 31/12/N |
| Hàng tồn kho thiếu | 18.750.000 | 18.750.000 |
| Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước | 3.750.000 | 3.750.000 |
| LN chưa phân phối thiếu | 15.000.000 | 15.000.000 |
Điều chỉnh
| Khoản mục báo cáo | Năm N+1 | Năm N |
| BCKQKD | ||
| Giá vốn hàng bán thừa => Điều chỉnh giảm | 18.750.000 | |
| Lợi nhuận kế toán trước thuế thiếu => Điều chỉnh tăng | 18.750.000 | |
| Chi phí Thuế TNDN hiện hành thiếu => Điều chỉnh tăng | 3.750.000 | |
| Lợi nhuận sau thuế TNDN thiếu | 18.750.000 – 3.750.000 = 15.000.000 | |
| CĐKT | 31/12/20×7 | 31/12/20×6 |
| Hàng tồn kho thiếu => Điều chỉnh tăng | 18.750.000 | 18.750.000 |
| Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước thiếu => Điều chỉnh tăng | 3.750.000 | 3.750.000 |
| Lợi nhuận chưa phân phối thiếu => Điều chỉnh tăng | 15.000.000 | 15.000.000 |
Điều chỉnh số liệu
Trên sổ sách kế toán năm N+1 điều chỉnh số dư 1/1/N+1 của một số tài khoản
+ Số dư nợ đầu kỳ TK 156 điều chỉnh tăng 18.750.000
+ Số dư Có Tk 3334: điều chỉnh tăng 3.750.000
+ Số dư có Tk 4211 điều chỉnh tăng 15.000.000
Khi lập BCTC N+1 công ty đông đô phải điều chỉnh lại số liệu cột so sánh năm N và điều chỉnh lại thông tin so sánh của năm N như sau:
Báo cáo kết quả kinh doanh:
| Chỉ tiêu | N+1 | N |
| Doanh thu bán hàng và cung cấp dv | 1937500000 | 1900000000 |
| Giá vốn hàng bán | 1325000000 | 1225000000 – 18750000 = 1206250000 |
| LN gộp | 612500000 | 675000000 + 18750000 = 693750000 |
| LNKTTT | 250000000 | 225000000 + 1875000 = 226875000 |
| CP Thuế HN | 50000000 | |
| LNST | 200000000 | 180000000 + 15000000 = 19500000 |
Bảng cân đối kế toán
| Chỉ tiêu | 31/12/N+1 | 31/12/N |
| Hàng tồn kho | 275000000 + 18750000 = 293750000 | 187500000 + 18750000 = 206250000 |
| Thuế và các khoản phải nộp nhà nước | 75000000 + | |
| Vốn đầu tư CSH | ||
| LNSTCPP |
Câu 3 (2 điểm):
1. Xác định giá trị và nêu phương pháp ghi nhận:
| Giá trị | Phương pháp ghi nhận |
| Cổ tức năm X2 = 10%*18.000*10.000 = 10.000.000 | Cổ tức trước thời điểm đầu tư => tăng và giảm giá trị khoản đầu tư |
| Cổ tức năm X3: 15%*10.000*10.000= 15.000.000.000 | Cổ tức sau ngày đầu tư nên ghi tăng tiền và doanh thu hoạt động tài chính |
| Số lượng cổ phiếu được nhận thêm: 10.000.000/4 = 250.000.000 => Tăng số CP = 12.500.000 | Chỉ ghi nhận chi tiết tác động đến tài sản – nguồn vốn |
| Cổ tức = 12.500.000*10.000*8% = 10.000.000.000 | Ghi tăng phải thu khác và tăng DT hoạt động tài chính |
2. Trình bày trên BCTC riêng:
– Giá trị khoản đầu tư vào công ty AB:
Đầu tư ban đầu: 10.000.000*25.000*(1+0.2%) = 250.500.000.000
Điều chỉnh cổ tức nhận trước giao dịch: (10.000.000.000)
31/12 giá trị khoản đầu tư: 240.500.000
– Doanh thu hoạt động tài chính:
15.7: cổ tức X3:15.000.000.000
31.12 Cổ tức X3: 10.000.000.000
Tổng: 25.000.000.000
3. Trình bày trên báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn:
Khoản đầu tư vào công ty AB: Theo phương pháp vốn CSH
Giá trị khoản đầu tư ban đầu: 250.500.000
Sự thay đổi VCSH:
– Chia cổ tức 15.7.X3: 25%*40.000.000*10.000=(100.000.000.000)
– LNST bổ sung vào LNCPP: 220.000.000.000
– Chia cổ tức 31.12.X3: 8%*50.000.000*40.000=(40.000.000.000)
Thay đổi vốn CSH tính từ ngày đầu tư: 80.000.000.000
Thay đổi giá trị khoản đầu tư: 20.000.000.000
Giá trị khoản đầu tư AB trên báo cáo tài chính hợp nhất: 270.500.000.000
Lãi/ Lỗ trong công ty liên doanh liên kết: 25%*220.000.000=55.000.000
Câu 4 (2 điểm):
1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:
| Chỉ tiêu | Năm nay | Ghi chú |
| I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh | ||
| 1. Tiền thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ | 455 | |
| 2. Tiền chi cho người bán | (80) | |
| 3. Thu khác từ hoạt động kinh doanh | 12 | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh | 391 | |
| II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư | ||
| 1. Tiền chi mua TS dài hạn | (100) | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư | (100) | |
| III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính | ||
| 1. Tiền thu từ đi vay | 80 | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính | 80 | |
| IV. Tổng lưu chuyển tiền thuần | ||
| Tiền tồn đầu kỳ | 115 | |
| Ảnh hưởng của lưu chuyển tỷ giá chứng khoán | 375 | |
| Tiền tồn cuối kỳ | 489.75 |
2. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp:
| Chỉ tiêu | Năm nay | Ghi chú |
| I. Lưu chuyển tiền từ hoạtđộng kinh doanh | ||
| LNKT trước thuế | 67 | |
| Điều chỉnh | ||
| Lãi/lỗ tỷ giá chứng khoán | (5.5) | |
| Tăng/giảm khoản phải thu | 367.5 | |
| Tăng/giảm khoản phải trả | 2 | |
| Tăng/Giảm HTK | (40) | |
| Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh | 391 |
Câu 5 (2 điểm):
1. Tăng tiền gửi ngân hàng và tăng nợ vay => tỷ giá bán =>không chênh lệch tỷ giá
Chi tiền gửi ngân => Tỷ giá thực tế
Tăng chi phí quảng cáo: 6.000*25.000 =
Giảm tiền gửi ngân hàng: 6.000*(5.000*24.8+3000*25.2)/(5.000+3.000) = 6.000*24.95
=> Tăng doanh thu tài chính: 6.000*(25-24.95)
2. Giảm đặt trước: 1.000*25.2
Tăng phải trả: 3.000*25.5
=> Tăng HTK = 1.000*25.2+3.000*25.5
3.
– Tiền gửi ngân hàng:
SD nguyên tệ: 5.000+3.000-6.000 = 2.000
SD Việt Nam đồng trước đánh giá lại: 5.000*24.8+3.000*25.2-6.000*24.95 = 49.900.0000
– Tiền gửi ngân hàng:
SD nguyên tệ: 5.000+3.000-6.000 = 2.000
SD Việt Nam đồng trước đánh giá lại: 5.000*24.8+3.000*25.2-6.000*24.95 = 49.900.0000
SD VND sau đánh giá lại: 2000*24.7 = 49.400.000
=> Lỗ chênh lệch tỷ giá = 500.000 => Ghi nợ TK 413: 500.000
– Phải trả người bán:
SD nguyên tệ: 3.000
SD VND trước đánh giá lại: 3.000*25.5
SD VND sau đánh giá lại: 3.000*25.3
=> Lãi chênh lệch tỷ giá = Ghi có TK 413
=> Tổng hợp ảnh hưởng của đánh giá lại: Lỗ 200.000
Có TK 413 – chi phí tài chính 200.000
II. ĐÁP ÁN ĐỀ THI CPA 2024 MÔN KẾ TOÁN (ĐỀ CHẴN)
Hiện tại, đáp án đề thi CPA 2024 môn Kế toán đề chẵn đang được VisioEdu rà soát và hoàn thiện để đảm bảo tính chính xác cao nhất. Ngay sau khi cập nhật xong, toàn bộ đáp án chi tiết sẽ được công bố chính thức trên website VisioEdu. Vì vậy, các thí sinh quan tâm đừng quên theo dõi thường xuyên để không bỏ lỡ những thông tin quan trọng và mới nhất.
Trên đây là toàn bộ đáp án đề thi CPA 2024 môn Kế toán giúp bạn đối chiếu kết quả bài làm đồng thời là cơ sở để đánh giá năng lực, nhận diện điểm mạnh – điểm yếu, từ đó xây dựng chiến lược ôn thi CPA hiệu quả cho các kỳ thi tiếp theo. VisioEdu sẽ liên tục cập nhật thêm tài liệu chuyên sâu, kinh nghiệm làm bài và phương pháp học tối ưu dành riêng cho từng môn CPA.
Với đội ngũ giảng viên nhiều năm kinh nghiệm, phương pháp giảng dạy logic – dễ hiểu – bám sát đề thi, cùng hệ thống tài liệu độc quyền được cập nhật theo chuẩn mới nhất, Khóa học Ôn thi CPA tại VisioEdu là lựa chọn lý tưởng cho mọi đối tượng học viên. Tham gia khóa học, bạn sẽ có lộ trình học rõ ràng, rèn luyện kỹ năng xử lý đề thi thực tế và tự tin chinh phục kỳ thi CPA với kết quả cao.
Đăng ký tham gia ngay khóa học Ôn thi CPA bằng cách liên hệ với chúng tôi qua hotline: 0937 551 661 hoặc để lại thông tin theo form dưới dây: