Khấu trừ Thuế Thu nhập cá nhân là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người lao động. Đối với lao động thời vụ, quy định về khấu trừ Thuế này có gì khác biệt so với lao động thường xuyên? Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ về quy định khấu trừ Thuế thu nhập cá nhân khi thuê lao động thời vụ.
1. Khấu trừ Thuế Thu nhập cá nhân là gì?
Khấu trừ Thuế thu nhập cá nhân là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ một khoản tiền thuế từ thu nhập của người lao động theo quy định của pháp luật. Số tiền thuế khấu trừ được xác định bằng cách lấy tổng thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất.
2. Hợp đồng lao động thời vụ là gì?
Tại Điều 22 Bộ luật Lao động 2012 quy định như sau:
“Điều 22. Loại hợp đồng lao động
1. Hợp đồng lao động phải được giao kết theo một trong các loại sau đây:
c) Hợp đồng lao động thời vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng.
3. Không được giao kết hợp đồng lao động thời vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng để làm những công việc có tính chất thường xuyên từ 12 tháng trở lên, trừ trường hợp phải tạm thời thay thế người lao động đi làm nghĩa vụ quân sự, nghỉ theo chế độ thai sản, ốm đau, tai nạn lao động hoặc nghỉ việc có tính chất tạm thời khác.”
Hợp đồng thời vụ hay mùa vụ được xác định là công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng.
Tuy nhiên, Bộ luật lao động 2019 không còn khái niệm hợp đồng lao động thời vụ nữa mà quy định 02 loại hợp đồng tại khoản 1 Điều 20 Bộ luật này gồm:
“Điều 20. Loại hợp đồng lao động
1. Hợp đồng lao động phải được giao kết theo một trong các loại sau đây:
a) Hợp đồng lao động không xác định thời hạn là hợp đồng mà trong đó hai bên không xác định thời hạn, thời điểm chấm dứt hiệu lực của hợp đồng;
b) Hợp đồng lao động xác định thời hạn là hợp đồng mà trong đó hai bên xác định thời hạn, thời điểm chấm dứt hiệu lực của hợp đồng trong thời gian không quá 36 tháng kể từ thời điểm có hiệu lực của hợp đồng.”
Có thể thấy, hợp đồng thời vụ có thể được hiểu là hợp đồng lao động xác định thời hạn và có thời hạn dưới 12 tháng.
3. Khấu trừ Thuế Thu nhập cá nhân được quy định như thế nào?
Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Theo đó, nếu tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
3.1 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công:
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
+ Tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động;
+ Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
3.2 Khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:
– Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định rõ về các trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho các cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng. Doanh nghiệp cần lưu ý quy định này để thực hiện khấu trừ Thuế đúng quy định.
4. Cách ghi mẫu cam kết để không bị trừ 10% thuế Thu nhập cá nhân
Để không bị khấu trừ Thuế Thu nhập cá nhân 10%, người lao động sẽ phải thực hiện mẫu cam kết 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. Khi kê khai, cá nhân cần lưu ý một số điểm sau:
Phần khai mã số thuế: Cá nhân được cấp MST 10 số thì ghi đủ 10 số, bỏ trống 3 ô còn lại.
Phần dấu *: Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm.
Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là 3.6 triệu đồng/tháng.
Ví dụ:
– Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc thì số tiền khai là 9 triệu đồng x 12 tháng = 108 triệu đồng.
– Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng thì số tiền khai là 108 triệu đồng + (3.6 triệu đồng x 10 tháng x 1) = 144 triệu đồng.
Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình. Trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Trên đây là toàn bộ chia sẻ về việc khấu trừ Thuế Thu nhập cá nhân cho lao động thời vụ. VisioEdu hy vọng những thông tin trên sẽ hữu ích với bạn. Nếu cón bất cứ thắc mắc nào hãy liên hệ ngay với VisioEdu theo hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661 để được hỗ trợ.
VisioEdu đơn vị đào tạo kế toán, kế toán thuế, kiểm toán chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam. Tại VisioEdu đang có các khóa học chuyên sâu về Thuế, nếu kế toán, kiểm toán quan tâm. Hãy đăng ký ngay tại: https://forms.gle/jWu7oB6tFFemmxfw8 để nhận ưu đãi học phí lên đến 25%.
=>> Xem thêm: Khóa học Đại lý Thuế lấy chứng chỉ đại lý Thuế chỉ ngay sau 1 lần thi.
