Thu nhập cá nhân là thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ. Doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế. Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp không phát sinh thuế thu nhập cá nhân việc xác định và kê khai thuế là vấn đề vướng mắc của nhiều kế toán. Bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chia sẻ đến các bạn cách nộp tờ khai thuế với trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
1. Cách nộp tờ khai thuế khi không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
Tại khoản 6 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân ngày 22/11/2012 quy định: “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;”
Đồng thời theo điểm 9.9 khoản 9 Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về Hồ sơ khai thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công có bao gồm tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công)
Từ căn cứ các quy định nêu trên, VisioEdu đưa ra hai tổng kết như sau:
– Chỉ trường hợp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mới thuộc diện phải khai thuế thu nhập cá nhân.
– Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế Thu nhập cá nhân, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tháng/quý nào thì không phải khai thuế thu nhập cá nhân của tháng/quý đó.
Dưới đây, VisioEdu sẽ phân tích về sự khác biệt giữa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và trả thu nhập chịu thuế:
– Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân: có nghĩ là trong tháng/quý có nhân viên phải nộp thuế thuế thu nhập cá nhân thì doanh nghiệp có trách nhiệm tạm khấu trừ vào lương trước khi trả lương cho người lao động.
– Trả thu nhập chịu thuế: có nghĩa là trong tháng/quý doanh nghiệp có chi trả tiền lương, tiền công (thu nhập đó là thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân).
Như vậy, VisioEdu tổng hợp lại hai trường hợp cụ thể như sau:
– Không phân biệt có hay không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hay không, nếu tháng/quý đó có phát sinh trả thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân vẫn phải nộp tờ khai thuế thuế thu nhập cá nhân của tháng/quý đó.
– Trường hợp không phát sinh trả thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân của tháng/quý đó thì tổ chức, cá nhân không phải nộp tờ khai thuế của tháng/quý đó.
2. Mức xử phạt khi chậm nộp tờ khai thuế?
Doanh nghiệp chậm nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, khi đó, sẽ bị xử phát vị phạm hành chính theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được VisioEdu chia sẻ cụ thể dưới đây:
Thời hạn chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ bị phạt cảnh cáo
Thời gian chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp tại khoản 1 Điều 13) bị Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
Thời gian chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 31 ngày đến 60 ngày thì phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
Phạt tiền 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với 4 trường hợp vi phạm về nộp tờ khai, hồ sơ khai thuế VisioEdu nêu dưới đây:
– Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
– Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
– Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
– Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ngoài ra còn các khoản phạt khác đối với từng trường hợp mà VisioEdu nêu cụ thể dưới đây:
– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
– Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
3. Biện pháp khắc phục hậu quả khi nộp chậm tờ khai thuế
Người nộp thuế có thể bị bổ sung thêm các biện pháp khắc phục hậu quả VisioEdu chia sẻ dưới đây:
a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;
b) Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
Trên đây là những chia sẻ của VisioEdu về cách nộp tờ khai thuế khi không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cũng như mức phạt khi chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2022. Người nộp thuế cần thực hiện đúng nghĩa vụ của mình để tránh vi phạm và bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật.
Tham gia ngay khóa học “Hướng dẫn chi tiết Tờ khai Quyết toán thuế” cùng VisioEdu để “bỏ túi” ngay những lợi ích dưới đây:
– Giải quyết toàn bộ lo lắng về kê khai và Quyết toán thuế cho năm 2022.
– Cập nhật và nắm vững phương pháp kê khai và cách thức phân bổ nghĩa vụ thuế trên các tờ khai Quyết toán thuế theo quy định mới nhất.
– Tránh mọi sai sót không đáng có khi lập tờ khai Thuế Giá trị gia tăng.
– Biết cách lập Phụ lục Giao dịch liên kết theo đúng chuẩn Thông tư 80.
– Hạn chế các rủi ro về thuế bởi Tờ khai Quyết toán thuế Thu nhập cá nhân & thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Lớp học của chúng tôi luôn kín chỗ sau 2 tuần mở link đăng ký.
Đăng ký giữ chỗ và nhận ưu đãi ngay tại: https://visio.edu.vn/laptokhaithue/
