Cách Xử Lý Khi Tờ Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Quý Có Sai Sót

Một trong những công việc mà kế toán thường xuyên phải làm trong tháng hoặc quý chính là lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, không ít kế toán vẫn mắc phải những sai sót điển hình như làm tăng số tiền thuế khấu trừ, giảm số tiền thuế phải nộp. Bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chia sẻ đến các bạn những cách khắc phục khi Tờ khai thuế thu nhập cá nhân có sai phạm.

Mục lục hide

1. Kỳ tính thuế

1.1 Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú

1.2 Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú

2. Hồ sơ khai thuế

3. Cách xử lý tờ khai thuế thu nhập cá nhân quý bị sai

1. Kỳ tính thuế

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2012, kỳ tính thuế được quy định cụ thể theo từng trường hợp VisioEdu tổng hợp dưới đây:

1.1 Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú

Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;
Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

1.2 Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú kỳ tính thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

2. Hồ sơ khai thuế

Theo Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ khai thuế cần phải nộp đầy đủ những giấy tờ mà VisioEdu liệt kê dưới đây:

Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là tờ khai thuế tháng.
Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý là tờ khai thuế quý.
Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm cần chuẩn bị các loại giấy tờ VisioEdu liệt kê dưới đây:
- Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;
- Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế các loại giấy tờ VisioEdu nêu cụ thể dưới đây:
- Tờ khai thuế;
- Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan theo quy định của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế.
Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm các loại giấy tờ VisioEdu tổng hợp dưới đây:
- Tờ khai quyết toán thuế;
- Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;
- Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp người nộp thuế là công ty mẹ tối cao của tập đoàn tại Việt Nam có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới và có mức doanh thu hợp nhất toàn cầu vượt mức quy định hoặc người nộp thuế có công ty mẹ tối cao tại nước ngoài mà công ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước sở tại.
Chính phủ quy định chi tiết hồ sơ khai thuế quy định tại Điều này; quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý.

3. Cách xử lý tờ khai thuế thu nhập cá nhân quý bị sai

Theo quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, khi khai thuế thu nhập cá nhân quý bị sai, người khai có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo những cách mà VisioEdu chia sẻ dưới đây:

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như VisioEdu chia sẻ dưới đây:
- Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao các loại giấy tờ VisioEdu liệt kê dưới đây:
- Tờ khai bổ sung;
- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.