Trong đề thi Đại lý Thuế, trọng tâm kiến thức của bài thi về Thuế Thu nhập doanh nghiệp sẽ yêu cầu thí sinh phân biệt sự khác nhau giữa kế toán và thuế trong việc xác định doanh thu và chi phí. Sự khác biệt thường xuất hiện ở việc thuê tài sản thu tiền trước, hàng trả lại, hoá đơn đi kèm điều khoản khách hàng được trả lại…

Trong bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chia sẻ 6 lưu ý quan trọng giúp nâng cao điểm thi Đại lý thuế 2024 của bạn.

1. Các công thức tính Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định mới nhất, chúng ta áp dụng 3 công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi làm đề thi Đại lý thuế như sau:

• Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ) x Thuế suất.
• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định).
• Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập khác.

Mục đích của bài tập Thuế Thu nhập doanh nghiệp trong kỳ thi Đại lý Thuế là xác định nghĩa vụ thuế phải nộp trong kỳ tính thuế. Do vậy, để xác định đúng và tránh lan man mất điểm, bạn nên bám sát vào các yếu tố trong công thức. Ngoài ra, xác định rõ từng yếu tố theo dữ kiện đầu bài, yếu tố nào không cho thì cũng nêu rõ.

Ví dụ: Đề bài không nói gì đến khoản lỗ được kết chuyển thì bạn cũng nên giả sử doanh nghiệp không có lỗ còn được kết chuyển năm trước chuyển sang.

Mặt khác, trong đề bài Đại lý Thuế thường cho nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh, có lĩnh vực được hưởng ưu đãi Thuế Thu nhập doanh nghiệp, có lĩnh vực không được hưởng ưu đãi (bao gồm cả Bất động sản). Trường hợp này, bạn phải tách từng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh để xác định đúng nghĩa vụ thuế riêng. Như vậy, từng yếu tố trong công thức tính thuế cũng phải tách riêng để tính thuế cho từng hoạt động. 

Ví dụ: Đề bài cho 3 hoạt động sản xuất kinh doanh là máy tính, sản xuất phần mềm và hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trong đó, hoạt động sản xuất phần mềm được hưởng ưu đãi thuế. Thì khi làm bài, bạn phải tách riêng 3 hoạt động này để tính Thuế Thu nhập doanh nghiệp cho từng hoạt động. 

Đặc biệt, liên quan đến hoạt động chuyển nhượng Bất động sản, bạn cần lưu ý:

Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng Bất động sản thì được bù trừ vào Thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính (bao gồm cả thu nhập khác). Nhưng Lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh chính không được bù trừ với Lãi của hoạt động chuyển nhượng Bất động sản.

2. Lưu ý về doanh thu

Phải xác định doanh thu để tính thu nhập chịu Thuế Thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 5 thông tư số 78/2014/TT-BTC. Doanh thu tính thuế là một khoản tương đối dễ xác định trong đề thi Đại lý Thuế. Vì thế, bạn cần nắm chắc phần này để tránh mất điểm đáng tiếc.

3. Lưu ý về chi phí được trừ

Để tính được Thuế Thu nhập doanh nghiệp thì việc xác định chi phí được trừ sẽ là phần trọng tâm chiếm điểm nhiều nhất trong bài thi Đại lý Thuế. Mục tiêu là xác định được các khoản chi phí được trừ. Về phần này, thông thường đề bài sẽ có hai cách cho chi phí:

Cách 1: Cho tổng chi phí sau đó cho các nghiệp vụ phát sinh

Trường hợp này, bạn cần lọc ra những chi phí nào là chi phí không được trừ để xác định bằng cách: Chi phí được trừ = Tổng chi phí – Chi phí không được trừ.

Bạn cần đọc thật kỹ quy định tại điều 6 thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định cho đúng. Đây là phần quan trọng nhất trong bài tập Thuế Thu nhập doanh nghiệp. Mức độ khó dễ của đề thường nằm ở nội dung này (trong đề thường ở phần “thông tin thêm”). 

Đặc biệt, đề bài sẽ hay hỏi đến những khoản chi phí mà đa phần chúng ta đều ít gặp như: khoản chi tài trợ y tế, giáo dục, làm nhà tình nghĩa hay các khoản chi liên quan đến ủng hộ các tổ chức ngoài doanh nghiệp, chi phí ủng hộ Covid… 

Cách 2: Đề bài thi Đại lý Thuế sẽ chỉ cho các khoản chi phí phát sinh trong năm theo dạng liệt kê. Trường hợp này bạn sẽ phải nhặt ra các khoản chi phí được trừ để xác định theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

4. Lưu ý về thu nhập khác

Các khoản thu nhập khác được quy định tại điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trong đó, bạn cần lưu ý các khoản thu nhập khác từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, các khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường hợp đồng.

Ví dụ: Đối với khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay:

– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.

– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

Bạn phải xác định đúng khoản thu nhập đó được tính hoặc giảm trừ vào hoạt động nào để xác định chính xác số thuế.

5. Về thu nhập được miễn thuế

Theo quy định tại điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, lưu ý khi xác định khoản thu nhập miễn thuế.

Nếu trong bài thi Đại lý Thuế cho một khoản thu nhập miễn thuế nào đó thì phải kiểm tra khoản thu nhập đó đã được có trong doanh thu hoặc thu nhập khác chưa. Nếu chưa có thì phải tính khoản đó là một khoản doanh thu hoặc thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế, sau đó khi tính thu nhập tính thuế mới được trừ ra. Còn nếu chưa tính khoản này thì sẽ không phải tính để trừ ra.

6. Về các khoản lỗ được kết chuyển: 

Khi xác định các khoản lỗ được kết chuyển, theo quy định hiện nay, các khoản lỗ sẽ được kết chuyển toàn bộ và liên tục trong thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Bạn phải kiểm tra tính liên tục và toàn bộ này trong dữ liệu của đề bài. 

Riêng đối với lỗ của hoạt động chuyển nhượng Bất động sản năm trước còn được chuyển sang thì phải chuyển vào hoạt động chuyển nhượng Bất động sản năm nay. Nếu vẫn còn lỗ thì được bù trừ vào Thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính (bao gồm cả thu nhập khác).

7. Lưu ý về trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Bạn phải xác định đúng mức trích lập theo quy định để xác định được thu nhập tính thuế.

Làm được đến đây, bạn đã xác định được nghĩa vụ Thuế Thu nhập doanh nghiệp và đạt được phần lớn điểm của bài tập này. Tuy nhiên, kế toán vẫn cần phải áp dụng chiến thuật phân bổ thời gian hợp lý. Nếu chưa kịp hoàn thành bài thi Đại lý Thuế phần Thuế Thu nhập doanh nghiệp mà đã hết thời gian đã đặt ra ban đầu thì nên dừng lại để chuyển sang làm các phần thi khác. Tránh sa đà, quá ham mà bỏ qua các phần khác.

Dạng bài Thuế Thu nhập doanh nghiệp chiếm khá nhiều điểm trong đề thi, vì vậy kế toán cần ôn luyện thật kỹ, nắm vững các quy định và phân bổ thời gian làm bài hợp lý để đạt điểm cao nhất.

Đặc biệt, tất cả những chiến lược làm bài thi để đạt điểm tối đa sẽ được Chuyên gia Nguyễn Ngọc Minh bật mí duy nhất tại khóa học “Ôn thi Đại lý Thuế” của VisioEdu. Kế toán hãy đăng ký ngay hôm nay để được tư vấn một lộ trình tối ưu, rút ngắn thời gian ôn luyện và hiệu quả nhất. Đến với VisioEdu, chúng tôi đảm bảo bạn sẽ cầm chắc 80% cơ hội đỗ chứng chỉ Đại lý Thuế.

Đăng ký khóa học “Ôn thi Đại lý Thuế” ngay tại đây: https://forms.gle/84JHBVQkAy7JLwxE6

Nếu bạn vẫn cần thêm bất cứ thông tin gì, đừng ngần ngại, hãy liên lạc với VisioEdu để được giải đáp và tư vấn hoàn toàn miễn phí.