Khấu trừ thuế là thuật ngữ được sử dụng rất nhiều trong kế toán. Vậy Thuế GTGT được khấu trừ là gì? Điều kiện nào để Thuế GTGT được khấu trừ? Hãy cùng VisioEdu tìm hiểu ngay trong bài viết sau đây.
1. Thuế GTGT được khấu trừ là gì?
Thuế GTGT được khấu trừ là phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với các loại thuế hiện nay. Hiểu đơn giản là người nộp thuế sẽ không trực tiếp đi nộp thuế mà số tiền thuế sẽ được trừ vào thu nhập hoặc chi phí mua hàng của người nộp thuế.
Bản chất của khấu trừ thuế GTGT là hình thức để xác định được số tiền thuế mà người nộp thuế cần nộp vào ngân sách nhà nước đối với các sản phẩm tính thuế. Theo Khoản 1, Điều 10, Luật Giá trị gia tăng năm 2008 đã sửa đổi năm 2013 thì phương pháp khấu trừ được hiểu như sau:
– Khi đi mua hàng: Doanh nghiệp chịu thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, gọi là thuế GTGT đầu vào. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
– Khi bán hàng: Người mua hàng của doanh nghiệp sẽ chịu phần thuế GTGT tính trên sản phẩm đó, gọi là thuế GTGT đầu ra. Số thuế GTGT đầu ra này chính bằng tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra được ghi trên hóa đơn GTGT.
=> Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp theo phương pháp khấu trừ bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng áp dụng với các đối tượng thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ:
– Gồm các cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm do bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tối thiểu là 1 tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
– Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ, cá nhân kinh doanh).
2. Đặc điểm của khấu trừ thuế GTGT
Kết quả của phần thuế GTGT đã khấu trừ là con số cần phải nộp vào ngân sách nhà nước được xác định một cách trực tiếp, căn cứ trên số hiệu thuế trong các khâu bao gồm sản xuất, lưu hàng hóa – dịch vụ.
Số thuế VAT đầu vào được căn cứ dựa trên hóa đơn bán hàng hoặc trên chứng từ nộp thuế với các hàng hóa nhập khẩu.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là số VAT được khấu trừ trên số lượng hàng hóa mà doanh nghiệp mua vào.
Khấu trừ thuế GTGT đầu ra là số VAT được khấu trừ trên số lượng hàng hóa mà doanh nghiệp bán ra cho người tiêu dùng.
>>> Xem thêm: Khóa học Thuế Chuyên Sâu giải mã mọi bí ẩn về Thuế
3. Vai trò của khấu trừ thuế GTGT
Khấu trừ thuế là phương pháp giúp xác định số thuế GTGT trong từng khâu, từng công đoạn, từng chủ đề trong quy trình sản xuất – lưu thông hàng hóa, hạn chế được việc thất thu thuế.
Việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT sẽ giúp đảm bảo được bản chất của thuế GTGT, trực tiếp đánh chủ yếu vào người tiêu dùng, người sử dụng dịch vụ cuối cùng.
Những hoạt động trong khấu trừ thuế sẽ giúp đơn giản hóa quy trình quản lý thuế và thu thuế đối với cơ quan thuế.
Áp dụng khấu trừ thuế vào doanh nghiệp sẽ khiến cho hoạt động hạch toán được diễn ra minh bạch, đúng với tiêu chuẩn và quy định của pháp luật đối với công tác kế toán.
4. Điều kiện để Thuế GTGT được khấu trừ
Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với loại hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế thì cần phải đáp ứng được những điều kiện sau đây:
– Có hóa đơn hợp lệ, hợp pháp
– Hóa đơn GTGT hợp pháp của các sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp mua vào hoặc cung cấp chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
– Có chứng từ xác nhận thanh toán qua ngân hàng.
– Với các giao dịch nhập hàng hóa với trị giá trên 20 triệu đồng, bên mua cần thực hiện giao dịch qua ngân hàng và phải có chứng từ xác nhận giao dịch bên phía ngân hàng. Trường hợp, giao dịch được thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và sẽ cho vào mục chi phí hợp lý.
Lưu ý: Tài khoản của bên mua và bên bán là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
Những loại hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp với giá trị trên 20 triệu đồng
Doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua bán, các loại giấy tờ chứng thực, hóa đơn GTGT và có chứng thực từ ngân hàng thực hiện giao dịch thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Những trường hợp khác cần lưu ý:
- Nếu mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp với giá trị giao dịch dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong một ngày thì khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những giao dịch thực hiện qua ngân hàng và có chứng từ xác nhận từ ngân hàng.
- Nếu thực hiện mua xe ô tô dưới 9 chỗ cho những doanh nghiệp không hoạt động vận tải hay du lịch có giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT theo quy định dưới 1,6 tỷ đồng, số tiền chênh lệch sẽ không được khấu trừ.
5. Thủ tục để khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp muốn khấu trừ thuế GTGT thì cần chuẩn bị những loại thủ tục sau đây:
Có hóa đơn hợp lệ của loại hàng hóa – dịch vụ mua vào.
Có chứng từ xác nhận giao dịch từ ngân hàng của bên mua và bên bán đối với loại hàng hóa – dịch vụ được mua vào.
Với những loại hàng hóa – dịch vụ xuất khẩu đi nước ngoài thì cần chuẩn bị thêm hợp đồng bán – gia công hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có chứng từ xác nhận giao dịch từ ngân hàng.
6. Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp khi được khấu trừ thuế GTGT
Theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT có quyền như sau:
- Doanh nghiệp được quyền lập hồ sơ đề nghị khấu trừ thuế.
- Đăng ký nộp thuế GTGT theo hình thức khấu trừ thuế.
- Số tiền thuế được khấu trừ theo đúng quy định.
- Đối với hành vi hành chính của cán bộ thuế, cơ quan thuế thực hiện khấu trừ thuế không đúng quy định thì doanh nghiệp có quyền khởi kiện – khiếu nại.
- Đi đôi với những quyền lợi của doanh nghiệp trong việc được khấu trừ thuế GTGT thì nghĩa vụ doanh nghiệp cần thực hiện là:
- Doanh nghiệp thực hiện cung cấp giấy tờ, bổ sung các hồ sơ, chứng từ liên quan mà cơ quan thuế yêu cầu.
- Doanh nghiệp cần thực hiện những quy định về kế toán – hóa đơn – chứng từ một cách nghiêm túc, đầy đủ để làm căn cứ xác định số thuế khấu trừ.
Trên đây là toàn bộ nội dung về Thuế GTGT được khấu trừ mà VisioEdu muốn chia sẻ với kế toán. Hy vọng với những chia sẻ này bạn đã hiểu rõ hơn về Thuế GTGT được khấu trừ và hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp trong quá trình hoàn thuế.
Có thể bạn cũng quan tâm:
