Xuất hóa đơn và hạch toán hàng cho, biếu, tặng, kế toán có bắt buộc phải làm hay không? Liệu khi mang hàng hóa cho, biếu, tặng mà không xuất hóa đơn thì có rủi ro gì cho kế toán và doanh nghiệp hay không?

Đây tưởng chừng như là một câu hỏi đơn giản nhưng không phải ai cũng có thể nắm rõ cách xử lý. Vì vậy hãy cùng chúng tôi làm rõ về vấn đề xuất hóa đơn hàng cho, biếu, tặng và cách hạch toán hàng cho, biếu, tặng ngay trong bài viết sau đây.

1. Xuất hóa đơn hàng cho, biếu, tặng

Theo quy định tại Khoản 7 và Khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2025/TT_BTC thì các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,… thì đều phải xuất hóa đơn như bình thường. 

Về việc xuất hóa đơn hàng cho, biếu, tặng thì tùy theo chương trình của từng doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước hay chưa? Nếu như doanh nghiệp thực hiện cho, biếu, tặng theo chương trình đã đăng ký với cơ quản lý nhà nước thì chúng ta sẽ xuất hóa đơn với giá bằng không. 

Còn nếu thực hiện cho, biếu, tặng nhưng chưa đăng ký với cơ quản lý nhà nước thì chúng ta sẽ xuất hóa đơn bằng với giá bán trên thị trường (x) thuế suất của hàng hóa.

2. Hạch toán hàng cho, biếu, tặng

Hạch toán hàng cho, biếu, tặng sẽ có những trường hợp sau đây:

* Đối với trường hợp mà cho, biếu, tặng nhưng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì hạch toán như sau: 

Nợ TK 641:  Chi phí doanh nghiệp mua hàng biếu tặng

Có TK 156: Giá vốn hàng hóa doanh nghiệp biếu, cho, tặng

Có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra 

* Đối với trường hợp cho, biếu, tặng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì kế toán cần lưu ý theo hướng dẫn của thông tư 200, chúng ta được quyền hạch toán như sau: 

Nợ TK 641:  Chi phí doanh nghiệp mua hàng biếu tặng và có TK 156: Giá vốn hàng hóa doanh nghiệp biếu, cho, tặng để ghi nhận chi phí hàng cho, biếu, tặng vào sổ kế toán. 

Sau đó chúng ta hạch toán tiếp quyết toán thứ 2 đó là nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào và có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra theo hướng dẫn của thông tư 200.

Như vậy thì quyết toán này rất đặc biệt, theo đó cái tờ hóa đơn của chúng ta sẽ được kê khai khấu trừ Thuế khấu trừ thuế giá trị giá trên cả hai đầu đó là đầu ra và đầu vào của tờ khai thuế giá trị gia tăng. 

Đây là một điểm rất đặc biệt của việc thanh toán và ghi nhận nghĩa vụ thuế đối với hàng cho, biếu, tặng mà có liên quan đến hoạt động sản xuất

Cùng xem video phân tích tình huống này từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh nhé: 

>>> Có thể bạn cũng quan tâm: Chuyên mục hỏi đáp về hóa đơn giá trị gia tăng và điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu

3. Quy định về xuất hóa đơn hàng cho, biếu, tặng

Hàng hóa biếu, tặng khách hàng có cần lập hóa đơn không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Như vậy, hàng hóa dùng để biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn theo quy định trên. Đối với xuất hóa đơn hàng cho, biếu, tặng không phát sinh doanh thu thì phải xuất hóa đơn với giá bằng giá bán trên thị trường thời điểm  tại thời điểm cho, biếu, tặng. Bởi người được cho là người tiêu dùng, nên người cho phải cho với giá mà người tiêu dùng người ta sử dụng. 

Link video youtube: 

4. Một số câu hỏi về xuất hóa đơn cho, biếu, tặng mà kế toán thường gặp.

Câu 1: Khuyến mại tặng vàng cho khách hàng sẽ xuất hóa đơn như thế nào?

Trả lời: Vàng được coi là một loại hàng hóa nhưng mà cũng được coi là một loại tiền tệ để trao đổi hàng hóa. Vì vậy kế toán gặp rất nhiều bối rối khi xuất vàng để thực hiện khuyến mại tặng vàng cho khách hàng.

Thực tế khi mà doanh nghiệp mua vàng về tặng cho khách hàng thì cũng coi như là một mặt hàng mà doanh nghiệp sử dụng để tặng cho khách. Đối với thuế giá trị gia tăng vàng cũng là loại hàng hóa có thuế suất là 10%. Vì vậy mà khi doanh nghiệp xuất vàng tặng cho khách thì kế toán sẽ thực hiện xuất với thuế suất là 10%. Tùy theo cái chương trình khuyến mại mà chúng ta có đăng ký hay không có đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước. Nếu có đăng đăng ký thì chúng ta sẽ xuất hóa đơn với giá bằng không. Nếu chưa đăng ký thì chúng ta sẽ xuất hóa với giá bằng giá bán trên thị trường. Ngoài ra, trong trường hợp này chúng ta cũng nên phân biệt đó là đối với doanh nghiệp kinh doanh vàng, có thể họ sẽ xuất hóa đơn khác bởi vì theo quy định của Thông tư 219 thì với những doanh nghiệp kinh doanh vàng thì họ sẽ được quyền xuất theo phần giá trị tăng thêm của vàng nhân với thuế suất 10%. Còn với doanh nghiệp không phải là đơn vị kinh doanh vàng thì bắt buộc phải xuất toàn bộ giá trị của lượng vàng mà doanh nghiệp xuất tặng nhân với thuế suất là 10%.

Xem giải đáp của chuyên gia trong video dưới đây: 

@chuyengiathuengocminh Khuyến mại tặng vàng cho khách hàng sẽ xuất hóa đơn như thế nào? #ketoan #thue #learnontiktok ♬ nhạc nền – Chuyên gia Thuế Ngọc Minh

Trên đây là quy định về xuất hóa đơn và hạch toán đối với hàng cho, biếu, tặng. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào, hãy liên hệ với VisioEdu qua website: visio.edu.vn hoặc hotline: 0932.55.1661 – 0973.55.1661 để được hỗ trợ.