Rượu, bia là một trong những mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu là bao nhiêu? Bài viết này của VisioEdu sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc này.
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu, loại thuế này đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ được xác định là có ảnh hưởng đặc biệt đến môi trường, sức khỏe cộng đồng, hoặc có giá trị hàng hóa cao nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Điều này không chỉ nhằm mục đích tạo nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước mà còn tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng
Thuế tiêu thụ đặc biệt này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.
=> Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
2. Rượu có phải mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định này thì tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu rượu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
3. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu, bia
Thuế suất là căn cứ mức thuế phải nộp trên một đơn vị xác định giá trị của mức thuế phải đóng đối với một loại đối tượng chịu thuế, thuế suất được thể hiện qua tỷ lệ %, tùy vào từng loại chủ thể và điều kiện liên quan, mức thuế suất áp dụng sẽ khác nhau.
Hiện nay, căn cứ vào Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014, 2016 và Luật sửa đổi Luật đầu tư công, Luật đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật đầu tư, Luật nhà ở, Luật đấu thầu, Luật điện lực, Luật doanh nghiệp, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2022, điều 5 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, quy định cụ thể về thuế suất tiêu thụ đặc biệt. Trong đó, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của mặt hàng rượu bia được xác định như sau:
– Rượu có nồng độ cồn dưới 20 độ sẽ chịu mức thuế suất là 35%
– Rượu có nồng độ cồn trên 20 độ sẽ chịu mức thuế suất là 65%
– Bia sẽ chịu mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 65%
4. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu, bia
Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Theo thông tư số 195/2015/TT-BTC và Thông tư 130/2016/TT-BTC của Bộ tài chính cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu, bia được tính theo công thức sau:
– Đối với hàng hóa sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ môi trường) : (1+ Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
– Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng : (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
– Đối với hàng nhập khẩu:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
– Đối với hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở hữu thương hiệu:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán ra chưa có thuế giá trị gia tăng của cơ sở sở hữu thương hiệu
– Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán trong nước của cơ sở sản xuất chưa có thuế giá trị gia tăng : (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt)
– Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, cho, khuyến mại:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại
Lưu ý: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra, chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng. Như vậy giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế x Thuế suất.
5. Trường hợp không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia
Dựa trên Văn bản số 2/VBHN-VPQH năm 2016 hợp nhất Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu, bia sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong những trường hợp sau đây:
+ Rượu, bia do cơ sở sản xuất trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;
+ Là quà tặng từ nước ngoài cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;
+ Là hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;
+ Là hàng tạm nhập khẩu, tái khẩu và tạm xuất khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
+ Là hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ áp dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau;
+ Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt của bia là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh bia, rượu. Trường hợp tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu bia hoặc mua bia thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trên đây là thuế suất và cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu mà VisioEdu đã tổng hợp để gửi đến bạn đọc tham khảo. Hy vọng qua các thông tin này sẽ giúp bạn tính được số thuế cần nộp dễ dàng hơn.
Nếu bạn đang quan tâm đến thuế tiêu thụ đặc biệt của rượu, hãy tham khảo ngay khóa học: Hành nghề Thuế chuyên sâu để hiểu rõ hơn về loại thuế này và các chuyên đề về Thuế khác.
Đăng ký ngay tại đây để nhận lên ưu đãi lên đến 20%: https://forms.gle/MsN2aanm7RFowakh9
