Hoàn Thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp xuất khẩu khá phức tạp đòi hỏi sự hiểu biết sâu rộng từ phía kế toán. Nắm vững về quy định và xử lý đúng thủ tục sẽ giúp doanh nghiệp tránh khỏi vi phạm và tối ưu lợi ích về Thuế. Bài viết này, VisioEdu sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này và những sai phạm kế toán thường gặp phải khi xử lý thủ tục hoàn Thuế Giá trị gia tăng.
1. Hoàn Thuế Giá trị gia tăng hàng xuất khẩu cần đáp ứng điều gì?
Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh theo tháng, quý, điều này áp dụng với điều kiện:
– Số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ 300 triệu đồng trở lên.
– Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan và hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài.
Để thực hiện việc hạch toán, doanh nghiệp xuất khẩu cần xác định số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào của dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu một cách riêng biệt hoặc dựa trên tỷ trọng doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu để phân bổ số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào cho hàng xuất khẩu.
Nếu số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu sau khi bù trừ với số Thuế Giá trị Gia tăng phải nộp cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước vượt quá 300 triệu đồng, cơ sở kinh doanh có thể yêu cầu hoàn thuế. Tuy nhiên, số Thuế Giá trị Gia tăng được hoàn trả cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không thể vượt quá 10% của doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân với hệ số 10%.
2. Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu không được hoàn thuế Giá trị gia tăng
Lưu ý đặc biệt thứ hai về hoàn Thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp xuất khẩu mà VisioEdu muốn kế toán lưu ý là:
– Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đó không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;
– Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan.
Cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không bị xử lý đối với hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế, gian lận thương mại trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
>>> Xem thêm: Khóa ôn thi Đại lý thuế online hiệu quả – Đỗ chứng chỉ sau 1 lần thi duy nhất
3. Rủi ro hoàn Thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp xuất khẩu
Cụ thể, đối với doanh nghiệp xuất khẩu, trong trường hợp hàng hóa bị trả lại, khách hàng nước ngoài không thực hiện thanh toán. Khi đó, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng sẽ không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với phần hàng hóa bị trả lại.
Theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, về điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu là phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
Như vậy, hàng hóa xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại, khi nhập khẩu về nước thì hàng hóa đó không còn là hàng hóa xuất khẩu. Và không thuộc trường hợp được áp dụng hoàn Thuế Giá trị Gia tăng đối với hàng xuất khẩu theo quy định của Pháp luật. Vì thế doanh nghiệp cần thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế, nộp lại số tiền Thuế Giá trị Gia tăng đã được hoàn tương ứng với giá trị hàng hoá xuất khẩu bị trả lại.
Nếu không, khi Cơ quan Quản lý thuế kiểm tra, thanh tra phát hiện sai phạm thì doanh nghiệp phải đối mặt với mức phạt:
– Phạt tiền chậm nộp: Trường hợp không thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp lại số tiền Thuế Giá trị Gia tăng đã được hoàn, doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền chậm nộp.
– Xử phạt vi phạm hành chính: Ngoài phạt tiền chậm nộp, doanh nghiệp còn phải đối mặt với xử phạt vi phạm hành chính với mức phạt là 20% tính trên số tiền thuế không được hoàn do khai sai thông tin.
Để tránh sai sót, kế toán cần hiểu rõ quy định về hoàn Thuế Giá trị Gia tăng đối với doanh nghiệp xuất khẩu. Trong tình huống hàng hóa xuất khẩu bị trả lại, kế toán cần thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp lại số tiền Thuế Giá trị Gia tăng đã được hoàn.
Nếu bạn vẫn cần thêm bất cứ thông tin gì, đừng ngần ngại, hãy liên lạc với VisioEdu để được giải đáp và tư vấn hoàn toàn miễn phí.
Có thể bạn quan tâm:
