Đề thi Đại lý Thuế năm 2024 môn Pháp Luật về Thuế tại kỳ thi ngày 19/5 vừa qua được đánh giá khó hơn rất nhiều so với đề thi năm 2023. Vì thế, tỷ lệ đỗ chứng chỉ Đại lý Thuế năm 2024 chỉ vào khoảng 20% trên tổng số gần 2.500 thí sinh dự thi.

Nhìn tổng quan, đề thi khá dài và khó với kế toán. Để giải quyết được đề thi này, kế toán không những cần chuyên môn vững vàng, kinh nghiệm làm việc dày dặn mà bên cạnh đó còn cần thêm cả kỹ năng viết và trình bày bài thi khoa học, tiết kiệm thời gian thì mới có đủ sức để làm hết trọn vẹn đề thi trong vòng 150 phút. 

Đề thi Đại lý Thuế năm 2024 có bố cục giống với hầu hết các đề thi Đại lý Thuế của những năm trước đây (trừ năm 2023), với 2 phần chính gồm: Lý thuyết dạng tự luận và Bài tập kê khai thuế. 

Dưới đây là Đề thi Đại lý Thuế năm 2024 môn Pháp Luật về Thuế được VisioEdu tổng hợp (đề thi mang tính chất tham khảo).

 

ĐỀ THI ĐẠI LÝ THUẾ NĂM 2024 MÔN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ

Thời gian làm bài: 150 phút

Câu 1 (3,5 điểm)

Công ty TNHH Goodfood có trụ sở tại Hà Nội sản xuất kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm; Kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Năm 2023 công ty có tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ghi nhận trên sổ sách kế toán như sau:

1. Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa: 320 tỷ đồng.
2. Doanh thu hoạt động tài chính: 1,5 tỷ đồng.

Đây là khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản tiền mặt, tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế.

3. Thu nhập khác phát sinh trong kỳ là 48 tỷ đồng. Trong đó:

– Doanh thu thanh lý, nhượng bán nhà xưởng tại huyện Đông Anh, Hà Nội:

35 tỷ đồng.

– Thu nhập được chia do góp vốn liên doanh trong nước sau khi doanh nghiệp nhận góp vốn đã nộp thuế TNDN: 13 tỷ đồng.

4. Tổng chi phí thực tế phát sinh trong kỳ là: 334 tỷ đồng.

Biết rằng:

– Tổng quỹ lương công ty tính vào chi phí trong kỳ là 26 tỷ đồng. Tính tới ngày 31 tháng 3 năm 2024 công ty đã thực trả cho người lao động là 22 tỷ đồng. Năm 2023 công ty có trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo mức tối đa được trích theo quy định để chi trả trong năm 2024.

– Chi phí mua hàng nông sản của nông dân trực tiếp sản xuất bán ra để sản xuất bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm đã tiêu thụ trong kỳ tính vào chi phí trong kỳ là 3 tỷ đồng. (Công ty có lập Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC theo quy định và có chứng từ chi tiền mặt cho người bán).

– Chi phí mua nguyên liệu trong năm 2023 để sản xuất loại bánh mới có hoá đơn hợp pháp đã tính vào chi phí trong kỳ là 22,68 tỷ đồng. Biết trong năm 2023 công ty mới tiêu thụ được 50% số lượng thành phẩm bánh mới được sản xuất ra từ số nguyên liệu này.

– Chi phí vật tư tổn thất do hỏa hoạn (đã được cơ quan bảo hiểm bồi thường) tính vào chi phí trong kỳ là 5 tỷ đồng.

– Khoản chi phí khác tính vào chi phí trong kỳ 28 tỷ đồng là Giá vốn đất nhà xưởng thanh lý, nhượng bán 23 tỷ đồng và giá trị còn lại của công trình nhà xưởng xây dựng trên đất 5 tỷ đồng.

Các khoản chi phí phát sinh còn lại đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh bánh kẹo, đồ hộp thực phẩm theo quy định của pháp luật thuế TNDN.

5. Các thông tin liên quan:

– Công ty áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch.

– Năm 2023: Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN; Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ với tỷ lệ được trích tối đa theo quy định; Công ty không phát sinh giao dịch liên kết với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết; Lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh các năm trước tính đến năm 2023 còn là: 15 tỷ đồng (trong đó lỗ năm 2017 là 4 tỷ đồng, lỗ năm 2020 là 5 tỷ đồng, lỗ năm 2021 là 6 tỷ đồng); Công ty không thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Yêu cầu:

1/Tính thuế TNDN phải nộp năm 2023 của công ty (có giải thích cách tính)?

2/ Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2023 của công ty (liệt kê các thành phần hồ sơ)? Thời hạn công ty phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2023?

3/ Giả sử công ty đã tạm nộp số thuế TNDN các quý năm 2023 là 3,3804 tỷ đồng (trong đó đã nộp đủ số thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản). Ngày 27/3/2024, công ty thực hiện nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN và nộp đủ tiền vào Ngân sách nhà nước. Hãy cho biết số tiền thuế TNDN và tiền chậm nộp (nếu có) công ty nộp vào Ngân sách nhà nước?

Câu 2 (3,5 điểm)

Công ty cổ phần Bảo Phát kinh doanh mặt hàng nông sản và vật tư nông nghiệp; kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo tháng. Trong kỳ tính thuế tháng 05/2023, công ty có phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế như sau:

1. Nhập khẩu 300 máy phun phân bón từ Nhật Bản, tổng giá trị hàng nhập khẩu (đã bao gồm thuế nhập khẩu) là 1.000.000.000 đồng. 
2. Nhập khẩu 7 tấn quả óc chó chưa bóc vỏ từ Úc, tổng giá trị hàng nhập khẩu (đã bao gồm thuế nhập khẩu) là 450.000.000 đồng.
3. Mua 60 tấn than bùn của Công ty than Long Thành, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 4.000.000 đồng/tấn. Trong tháng xuất bán 40 tấn than bùn cho Công ty cổ phần Thuận Thành, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 5.000.000 đồng/tấn; còn lại sử dụng để sản xuất phân bón hữu cơ.
4. Bán 5 tấn óc chó chưa bóc vỏ nhập khẩu cho Công ty TNHH Đông Đô, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000 đồng và 2 tấn óc chó chưa bóc vỏ nhập khẩu cho Doanh nghiệp chế xuất Flight, gia bán chưa bao gồm thuế GTGT là 200.000.000 đồng.
5. Bán một lô thuốc trừ sâu cho Công ty cổ phần thương mại Việt Hoa, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 500.000.000 đồng.
6. Bán 200 máy phun phân bón cho Công ty TNHH Hồng Hạnh, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 850.000.000 đồng.
7. Bán phân bón hữu cơ cho Công ty cổ phần Hải Hậu, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 550.000.000 đồng.
8. Chi trả tiền điện phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty cho Công ty điện lực, giá chưa bao gồm thuế GTGT là 50.000.000 đồng.
9. Hàng hóa, dịch vụ khác mua trong nước phục vụ chung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty không hạch toán riêng được có tổng trị giá (chưa bao gồm thuế GTGT) là 300.000.000 đồng, thuế GTGT là 30.000.000 đồng.
10. Trong tháng, công ty phát hiện đã kê khai sai một hóa đơn GTGT đầu vào ngày 23/02/2023 dẫn đến tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này trên tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 02/2023 tăng lên là 40.000.000 đồng. Công ty thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định.

Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, Anh/Chị hãy:

1. Tính toán số thuế GTGT phát sinh của từng nghiệp vụ và xác định các chỉ tiêu sau trên Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023 của Công ty cổ phần Bảo Phát? 

+ Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

+ Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào

+ Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này

+Chỉ tiêu [35]: Tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra

+ Chỉ tiêu [36]: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ

+Chỉ tiêu [37]: Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước; Chỉ tiêu [38]:

Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước (nếu có)

+ Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ

+ Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau

2. Công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023, hồ sơ khai sung, điều chỉnh vào ngày 20/6/2023, cho biết hồ sơ thuế GTGT công ty phải nộp cho cơ quan thuế theo quy định (liệt kê thành phần hồ sơ)?
3. Công ty nộp tiền thuế, tiền chậm nộp (nếu có) vào ngày 19/7/2023, xác định số tiền công ty phải nộp Ngân sách nhà nước để hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định?

Biết rằng:

– Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ tính thuế tháng 04/2023 chuyển sang: 5.000.000 đồng.

– Hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 02/2023 công ty đã nộp cho cơ quan thuế có số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 10.000.000 đồng. 

– Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định. 

– Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định về thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa. Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ ngay trong kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu. 

– Công ty đã đăng ký hoạt động và đủ điều kiện sản xuất, kinh doanh mặt hàng phân bón, thuốc bảo vệ thực vật theo đúng quy định của pháp luật.

– Thuốc trừ sâu thuộc Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn ban hành được phép sử dụng tại Việt Nam.

– Tại thời điểm công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 05/2023, cơ quan thuế chưa ban hành Quyết định thanh tra, kiểm tra đối với công ty.

– Ngày 20/02/2023 là thứ Hai; ngày 20/3/2023 là thứ Hai; ngày 20/4/2023 là thứ Năm; ngày 20/5/2023 là thứ Bảy; ngày 20/6/2023 là thứ Ba; ngày 20/7/2023 là thứ Năm.

>>> Xem thêm: Cách trình bày bài thi ĐLT phần bài tập thuế GTGT đạt điểm cao từ chuyên gia thuế Nguyễn Ngọc Minh TẠI ĐÂY!

Câu 3 (3 điểm)

Ông Hoàng Anh T, địa chỉ thường trú tại Tp Hải Dương, tỉnh Hải Dương, trong năm 2023, phát sinh một số khoản thu nhập sau:

1. Thu nhập từ hợp đồng lao động dài hạn ký với công ty X (do Cục Thuế tỉnh Hải Dương quản lý): Tiền lương: 17,65 triệu đồng/tháng, phụ cấp trách nhiệm: 2 triệu đồng/tháng, tiền ăn trưa: 1 triệu đồng/tháng, tiền làm thêm giờ năm 2023: 75 triệu đồng (công ty trả tiền làm thêm giờ bằng 150% tiền làm trong giờ), tiền trang phục phục vụ công tác năm 2023: 8 triệu đồng, tổng các khoản tiền thưởng trong năm 72,48 triệu đồng.
2. Tháng 4/2023, sau cuộc họp cổ đông thường niên của Tập đoàn X (do Cục thuế doanh nghiệp lớn quản lý), ông T được trả cổ tức bằng 10.000 cổ phiếu (mã RSx), mệnh giá phát hành: 10.000 đồng/cổ phiếu. Đây là lần đầu tiên Tập đoàn X trả cổ tức bằng cổ phiếu. Tháng 11/2023, ông chuyển nhượng 20.000 cổ phiếu mã RSx, giá khớp lệnh là 32.000 đồng/cổ phiếu.
3. Thu nhập từ hợp đồng tư vấn nghiên cứu, khảo sát ký với Doanh nghiệp K: 157,5 triệu đồng (là thu nhập nhận được sau khi đã được khấu trừ thuế TNCN theo quy định).
4. Nhận khoản tiền 20.000 USD do em trai đang đi lao động ở nước ngoài gửi về. Tỷ giá đồng USD tại thời điểm ông T nhận khoản tiền này: 24.000 đồng/USD.

Biết: Năm 2023, ông T đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc với số tiền 1,46 tranh th triệu đồng/tháng, ông T đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho 03 người gồm con trai 7 tuổi; vợ 38 tuổi, kinh doanh tạp hóa tại nhà, có doanh thu khoán năm 2023 theo thông báo của cơ quan thuế là 120 triệu đồng; mẹ đẻ 65 tuổi, không có thu nhập.

Yêu cầu:

1. Xác định các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập không chịu thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập miễn thuế TNCN, các khoản giảm trừ và số thuế TNCN phát sinh từ các khoản thu nhập của ông T nêu trên.
2. Khoản thu nhập nào ông T phải trực tiếp kê khai quyết toán và nộp thuế TNCN?

Hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế (liệt kê thành phần hồ sơ); thời điểm kê khai, quyết toán thuế, nộp thuế; địa điểm nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế đối với khoản thu nhập ông T phải trực tiếp kê khai, quyết toán và nộp thuế TNCN?/.

Đề thi gồm 5 trang. Cán bộ coi thi không giải thích gì thêm.

—Hết—

Trên đây là toàn bộ đề thi Đại lý Thuế năm 2024 môn Pháp Luật Thuế. Nếu bạn đang tìm hiểu và có dự định thi chứng chỉ Đại lý Thuế vào kỳ tiếp theo, hãy lên kế hoạch ôn tập thật sớm để vững vàng kiến thức chuẩn bị tốt nhất cho kỳ thi này và rinh chứng chỉ vào năm sau nhé!

Có thể bạn cũng quan tâm:

>>> Đề thi Đại lý Thuế 2024 môn kế toán

>>> Khóa Ôn thi Đại lý Thuế online toàn quốc hiệu quả

>>> Kinh nghiệm ôn thi Đại lý Thuế đạt điểm cao từ Á khoa Gen Z