Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp giảm bớt nghĩa vụ thuế, vì thế kế toán cần nắm bắt rõ các khoản này để giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi ích một cách hợp pháp. Bên cạnh đó, việc kê khai sai chi phí được trừ có thể mang đến nhiều rủi ro về thuế cho doanh nghiệp. Cùng VisioEdu tìm hiểu các khoản chi phí này trong bài viết dưới đây nhé!
1. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì?
Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là những khoản chi phí đáp ứng đủ các điều kiện:
- Các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
- Các khoản chi có đủ chứng từ, hoá đơn hợp lệ theo quy định của pháp luật;
- Các khoản chi có hoá đơn giá trị lớn hơn hoặc bằng 20 triệu đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng – không dùng tiền mặt.
2. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp theo, cùng VisioEdu tìm hiểu các khoản chi phí doanh nghiệp có thể hạch toán để giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp nhé.
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, trừ các khoản chi không được trừ thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
“(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
(2) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
(3) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng như: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu có giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
3. Điều kiện đảm bảo các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN là gì?
Theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bổ sung theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ được trừ các khoản chi nếu đáp ứng được các điều kiện sau đây:
Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Điều kiện 2: Khoản chi trả có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Điều kiện 3: Các khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng, dịch vụ từng lần có các giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), khi doanh nghiệp thanh toán phải có chứng từ thanh toán chứ không dùng tiền mặt.
Vậy nên nếu chi phí thỏa mãn 3 điều trên thì sẽ được tính là chi phí được trù khi xác định thuế TNDN.
Và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện theo những quy định của văn bản pháp luật à thuế GTGT.
4. Lưu ý khi xác định các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Khi xác định các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN cần lưu ý các vấn đề sau:
Các chi phí được khấu trừ phải được hạch toán đầy đủ, chính xác theo quy định của pháp luật về kế toán.
Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp chúng minh các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật.
Các chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế phải hợp lý, là phát sinh thực tế.
Quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh khoản chi bằng ngoại tệ nếu doanh nghiệp có khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp. Khi tính thuế TNDN cần đặc biệt lưu ý để được khấu trừ bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp đồng thời đảm bảo hạch toán đúng, chính xác.
Trên đây là các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và các điều kiện để đảm bảo các khoản này là chi phí hợp lý. Vững chuyên môn về thuế sẽ giúp bạn có một mùa quyết toán thuế nhẹ nhàng hơn.
Có thể bạn cũng quan tâm:
>>> Khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu – Tự tin trở thành chuyên gia tư vấn thuế sau 30 buổi học
