Cách xử lý với từng trường hợp kê khai thừa hóa đơn đầu vào

Hiện nay, không ít doanh nghiệp kê khai tới hai lần cùng một hóa đơn đầu vào. Khi chưa kịp điều chỉnh kê khai bổ sung, cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra, đưa ra kết luận và quyết định xử lý. Việc này khiến doanh nghiệp phải chịu mức phạt tiền thuế chậm nộp khá lớn và có khả năng bị nghi trốn thuế. Để xử lý tối ưu việc kê khai thừa hóa đơn đầu vào, bài viết dưới đây VisioEdu chia sẻ đến bạn đọc các biện pháp khắc phục cho từng trường hợp.

Cách xử lý khi kê khai thừa hóa đơn đầu vào

1. Cách xử lý việc kê khai thừa hóa đơn đầu vào

Khi kế toán doanh nghiệp phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai hai lần làm số liệu bị dư, tùy từng thời điểm cách xử lý sẽ có sự khác sau. Cụ thể như VisioEdu nêu dưới đây:

Trường hợp 1: Nếu phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thì kế toán doanh nghiệp sẽ tiến hành lập tờ khai mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế. 

Lưu ý: Không lập tờ khai bổ sung thuế Giá trị gia tăng.

Trường hợp 2: Nếu phát hiện sai sót sau khi hết hạn nộp tờ khai thì kế toán cần:

  • Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng; 
  • Lập Bản giải trình khai bổ sung; điều chỉnh mẫu số 01/KHBS;
  • Đính kèm giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh nếu cần.

Theo Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cách thức kê khai thuế Giá trị gia tăng bổ sung phải tuân thủ:

  • Hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế sai sót, đơn vị kinh doanh chỉ tiến hành kê khai bổ sung sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Với các loại thuế quyết toán năm, kế toán thực hiện theo cách VisioEdu nêu dưới đây:

  • Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng/quý mắc sai sót
  • Tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. 
  • Nếu đơn vị kinh doanh đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. 
  • Trường hợp hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế cần xác định lại số thuế của tháng/quý mắc sai phạm sau đó khai bổ sung tờ khai tháng/quý và tính lại tiền chậm nộp.

Với các loại thuế Giá trị gia tăng nộp theo tháng/quý: Khi mắc sai sót kê khai cùng một hóa đơn 2 lần, kế toán xác định lại số thuế của tháng/quý mắc sai phạm để khai bổ sung tờ khai tháng/quý và tính lại tiền chậm nộp.

Hồ sơ khai thuế bổ sung có thể nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc trong tuần, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo. Tuy nhiên, hồ sơ này phải nộp trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

2. Cách điều chỉnh hóa đơn kê khai thừa sau khi cơ quan thuế đã thanh, kiểm tra

Khi gặp phải trường hợp này, các đơn vị kinh doanh tiến hành khai bổ sung, điều chỉnh như hướng dẫn VisioEdu nêu dưới đây:

  • Nếu đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra thì được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
  • Trường hợp đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
  • Trường hợp đơn vị kinh doanh phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.

Riêng trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế Giá trị gia tăng còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).

Căn cứ theo quy định trên, nếu đơn vị kinh doanh mắc sai sót kê khai cùng một hóa đơn đầu vào 2 lần, đã bị cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra trước khi thực hiện điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế mắc sai sót thì khi này, đơn vị kinh doanh phải tiến hành khai bổ sung, điều chỉnh và chịu xử lý theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

3. Xử lý hóa đơn đầu vào kê khai 2 lần

Khi phát hiện hóa đơn đầu vào bị kê khai 2 lần thì kế toán doanh nghiệp sẽ xem xét tùy vào thời điểm phát hiện sai sót mà sẽ có cách xử lý khác nhau. Cụ thể như VisioEdu nêu dưới đây:

Trường hợp 1: Hóa đơn đầu vào sai sót trong thời hạn nộp kê khai thì:

  • Lập tờ khai mới rồi nộp lại lên cơ quan thuế;
  • Không cần lập tờ khai bổ sung thuế Giá trị gia tăng;

Trường hợp 2: Hóa đơn đầu vào sai sót sau khi hết thời hạn nộp tờ kê khai thì:

  • Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng;
  • Lập bản giải trình khai bổ sung và điều chỉnh mẫu số 01/KHBS;
  • Đính kèm các tài liệu giải thích số liệu có trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu cần);

Nếu sau khi hết hạn nộp hồ sơ kê khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện sai sót thì được bổ sung hồ sơ khai thuế.

Trên đây, VisioEdu đã chia sẻ đến kế toán cách xử lý kê khai thừa hóa đơn đầu vào cho từng trường hợp. Hy vọng thông tin từ VisioEdu sẽ giúp các bạn giảm thiểu tối đa rủi ro, tránh khỏi những mức phạt khi thanh, kiểm tra thuế.

Có thể bạn quan tâm: 

>>> Cách khắc phục những lỗi thường gặp khi quyết toán thuế

THEO DÕI

NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành

    Thảo luận với chúng tôi

    Bài cùng chủ đề
    hủy hóa đơn điện tử theo thông tư 78

    5 bước hủy hóa đơn điện tử theo thông tư 78

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    20 Th4 2024

    Hủy hóa đơn điện tử là một trong những nghiệp vụ kế toán thường xuyên gặp phải nếu xảy ra…

    Tặng 101 video bài giảng giải mã bí ẩn về thuế

    101 Video bài giảng Giải mã Bí Ẩn Về Thuế

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    VisioEdu là đơn vị đào tạo Kế toán, Kế toán Thuế, Kiểm toán uy tín hàng đầu tại Việt Nam….

    Học thử Ôn thi Đại lý Thuế cấp tốc 2024 Online toàn quốc hiệu quả

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    Học thử Ôn thi Đại lý Thuế cấp tốc 2024 Online toàn quốc hiệu quả  

    Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

    Thuế TNDN từ chuyển nhượng BĐS

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    19 Th4 2024

    Những năm gần đây, thị trường mau bán bất động sản phát triển vô cùng náo nhiệt. Vì vậy, việc…

    Bài cùng tác giả
    Danh sách đối tượng không chịu thuế, chịu thuế 0%

    26 Đối tượng không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất GTGT 0% theo quy định mới nhất

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    04 Th2 2024

    Quy định về các loại hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hay chịu thuế suất GTGT 0% đang…

    VisioEdu đào tạo inhouse kế toán tại Tập đoàn Dầu khí

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    15 Th12 2023

    VisioEdu là đối tác đào tạo Inhouse kế toán, kiểm toán, thuế hàng đầu tại Việt Nam. Chúng tôi đã…

    Khóa học giúp hàng nghìn kế toán thành công sở hữu chứng chỉ Đại lý Thuế sau 1 lần thi

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    28 Th2 2024

    Chứng chỉ Đại lý thuế là 1 trong 3 chứng chỉ hành nghề danh giá mà kế toán vẫn luôn…

    Khóa học Thuế chuyên sâu

    Khóa học Thuế chuyên sâu trở thành chuyên gia sau 30 buổi

    Giảng viên: Tác giả: visio.admin
    07 Th12 2023

    Để tránh tụt hậu và gặp phải các rủi ro trong quá trình làm việc, kế toán cũng như người…

    Khóa Học Liên Quan

    Pháp luật Hợp đồng

    Giúp kế toán vững vàng, tự tin xử lý tất cả các loại hợp đồng, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp, mở rộng cơ hội phát triển công việc.

    Đăng ký tư vấn
    1024×768_cpa

    Ôn thi chứng chỉ CPA

    Sở hữu lộ trình ôn thi CPA, APC hiệu quả nhất từ chuyên gia đầu ngành cùng VisioEdu giúp bạn tự tin tham dự kỳ thi và nhận chứng chỉ sau 1 khóa học.

    Đăng ký tư vấn

    NHẬN THÔNG TIN MỚI NHẤT

    Nhanh chóng, kịp thời cập nhật những thông tin và đánh giá của chuyên gia trong ngành