Việc xác định được lỗ và chuyển lỗ Thuế TNDN là công việc vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp khi Quyết toán Thuế. Vậy kế toán cần lưu ý gì chuyển lỗ để xác định thuế TNDN hãy cùng chúng tôi tìm hiểu ngay trong bài viết sau đây!
1. Chuyển lỗ là gì?
Chuyển lỗ được hiểu là chính sách đảm bảo sự công bằng, hài hòa lợi ích giữa doanh nghiệp và Nhà nước. Theo đó, doanh nghiệp chỉ thực hiện chuyển lỗ Thuế TNDN khi phát sinh số lãi trong kỳ tính thuế; Việc chuyển lỗ được thực hiện sau khi Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN mà bị lỗ thì được quyền chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
Quy định này có ý nghĩa cho việc hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn, giảm gánh nặng tài chính, tích lũy được nguồn vốn để tái đầu tư cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
2. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDN
Theo Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang”
Tính thu nhập tính thuế sẽ được tính theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Như vậy: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:
Lãi/lỗ = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác – Thu nhập được miễn thuế
– Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên lớn hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ (nếu có) để xác định thu nhập tính thuế.
– Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Khi đó, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN
3. Cách chuyển lỗ Thuế TNDN
3.1 Nguyên tắc chuyển lỗ
Nguyên tắc 1: Chỉ được chuyển lỗ khi có lãi
Nếu doanh nghiệp có lãi thì được chuyển lỗ Thuế TNDN và chỉ được chuyển số lãi tối đa bằng số lãi của năm chuyển.
Nguyên tắc 2 – Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ năm trước vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
Nguyên tắc 3: Thời gian chuyển lỗ Thuế TNDN tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ Thuế TNDN toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
3.2 Hướng dẫn chuyển lỗ Thuế TNDN
Chuyển lỗ giữa các quý
Ví dụ: Năm 2018, Công ty B lỗ 2 tỷ.
Năm 2019, Công ty B có kết quả kinh doanh từng quý như sau
– Quý I, lãi 500 triệu đồng, Công ty kết chuyển lỗ năm 2018 là 500 triệu trong quý I, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý I/2019
– Quý II, Công ty lãi 300 triệu, Công ty được kết chuyển 300 triệu, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý II/2019
– Quý III, Công ty lãi 1,5 tỷ, Công ty được kết chuyển (2000 – 500 – 300 = 1200 triệu) khi nộp thuế TNDN quý III, Công ty chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu.
– Quý IV, công ty lỗ 500 triệu, công ty không phải nộp thuế TNDN quý IV.
Khi làm quyết toán năm
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trên đây là hướng dẫn cách xác định lỗ và chuyển lỗ Thuế TNDN. Hi vọng với những kiến thức này bạn sẽ biết cách xác định chuyển lỗ Thuế cho doanh nghiệp và có một lỳ quyết toán Thuế thành công.
Để kế toán có một mùa quyết toán Thuế thành công, mời bạn tham khảo các khóa học đang chuẩn bị khai giảng tại VisioEdu:
>>> Khóa học Nhận diện rủi ro Báo Cáo Tài chính
