– Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế của Việt Nam. 

– Theo quy định hiện hành, người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế TNDN đầy đủ, đúng hạn tránh trường hợp Chậm nộp thuế TNDN. 

– Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện Quyết toán thuế TNDN, không ít doanh nghiệp gặp phải tình trạng nộp thừa thuế. Do đó ta cần đặc biệt quan tâm đến một số nội dung như sau :

1. Thuế TNDN nộp thừa sau quyết toán là gì?

• Thuế TNDN nộp thừa sau quyết toán hiểu đơn giản là khoản tiền mà người nộp thuế đã thực hiện nộp vào ngân sách nhà nước nhưng số tiền thuế phải nộp thực tế thấp hơn.

2. Lợi ích của việc xử lý thuế TNDN nộp thừa sau quyết toán

Việc xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa là quyền lợi của doanh chính doanh nghiệp khi việc xử lý giúp :

• Giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp: Nếu khoản nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ vẫn còn, doanh nghiệp có thể được hoàn trả khoản tiền này. Số tiền này có thể được doanh nghiệp sử dụng để tái đầu tư, phát triển kinh doanh.

Ví dụ : Công ty ABC có số tiền thuế TNDN nộp thừa là 600 triệu đồng. Sau khi thực hiện bù trừ với khoản nợ thuế khác, số tiền nộp thừa còn lại là 250 triệu đồng. Công ty ABC có thể sử dụng số tiền này để đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị mới, giúp nâng cao năng suất sản xuất, giảm chi phí.

• Do đó, doanh nghiệp cần chủ động xử lý khoản nộp thừa thuế TNDN theo đúng quy định của pháp luật để đảm bảo quyền lợi của mình. 

3. Có những cách nào để xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa sau quyết toán?

Câu hỏi tưởng chừng như đơn giản này lại khiến không ít doanh nghiệp phải đau đầu. Trong thực tế, có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng nộp thừa thuế TNDN, chẳng hạn như:

• Do doanh nghiệp dự tính số thuế phải nộp cao hơn thực tế.
• Do doanh nghiệp được hoàn thuế TNDN.
• Do doanh nghiệp có khoản lỗ bù trừ với thu nhập.

Vậy, nếu nộp thừa thuế TNDN, doanh nghiệp phải xử lý như thế nào? Có 2 cách để xử lý thuế TNDN nộp thừa, đó là:

• Bù trừ thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa với khoản nợ thuế.
• Hoàn trả thuế TNDN nộp thừa

 3.1. Bù trừ thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp thừa với khoản nợ thuế

– Bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế là việc doanh nghiệp sử dụng số tiền thuế TNDN nộp thừa để thanh toán cho khoản nợ thuế khác mà doanh nghiệp đang nợ.

3.1.1. Để thực hiện bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có khoản nộp thừa thuế TNDN.
• Có khoản nợ thuế khác mà doanh nghiệp đang nợ.
• Khoản nợ thuế khác có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

3.1.2. Hồ sơ đề nghị bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế gồm các giấy tờ sau:

• Tờ khai đề nghị bù trừ thuế TNDN nộp thừa theo mẫu số 01/TB-XLBT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Quyết toán thuế TNDN năm phát sinh khoản nộp thừa.
• Bảng kê các chứng từ chứng minh số tiền thuế TNDN nộp thừa.
• Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước đối với khoản nợ thuế.

– Doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị bù trừ thuế TNDN nộp thừa sau quyết toán với khoản nợ thuế trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

– Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị bù trừ thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ. Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ, cơ quan thuế ban hành quyết định bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế.

3.1.3. Quyết định bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế phải có các nội dung sau:

• Tên người nộp thuế, mã số thuế, địa chỉ của người nộp.
• Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa được bù trừ sau đó.
• Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa đã được sử dụng để bù trừ.
• Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa còn lại.

– Cơ quan thuế thực hiện bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định bù trừ thuế.

3.2. Hoàn trả thuế TNDN nộp thừa

– Hoàn trả thuế TNDN nộp thừa là việc cơ quan thuế trả lại cho doanh nghiệp số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp đã nộp thừa.

– Để thực hiện hoàn trả thuế TNDN nộp thừa, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có khoản nộp thừa thuế TNDN.
• Không còn khoản nợ thuế khác mà doanh nghiệp đang nợ.

– Hồ sơ đề nghị hoàn trả thuế TNDN nộp thừa gồm các giấy tờ sau:

• Tờ khai đề nghị hoàn trả thuế TNDN nộp thừa theo mẫu số 01/TB-XLBT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Quyết toán thuế TNDN năm phát sinh khoản nộp thừa.
• Bảng kê các chứng từ chứng minh số tiền thuế TNDN nộp thừa.

– Doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị hoàn trả thuế TNDN nộp thừa sau quyết toán trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

– Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị hoàn trả thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ. Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ, cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn trả thuế TNDN nộp thừa.

– Quyết định hoàn trả thuế TNDN nộp thừa phải có các nội dung sau:

• Tên người nộp thuế, mã số thuế, địa chỉ của người nộp.
• Số tiền thuế TNDN nộp thừa được hoàn trả.
• Tên ngân hàng, số tài khoản, chi nhánh ngân hàng nơi nhận tiền hoàn trả.

– Cơ quan thuế thực hiện hoàn trả tiền thuế TNDN nộp thừa cho doanh nghiệp trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định hoàn trả thuế.

Như vậy :

Bù trừ thuế TNDN nộp thừa với khoản nợ thuế và hoàn trả thuế TNDN nộp thừa là hai cách để doanh nghiệp xử lý khoản nộp thừa thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lựa chọn cách xử lý phù hợp với tình hình thực tế của mình.

Nếu dành thời gian cho bài viết, chắc hẳn các bạn cũng đã thấy được từ khóa “Thông tư 80/2021/TT-BTC” được nhấn mạnh và xuất hiện rất nhiều lần. Đây cũng chính là biểu mẫu thông tư mới nhất mà Bộ tài chính ban hành. 

Điều này đã khiến cho rất nhiều kế toán doanh nghiệp lúng túng và dễ vướng vào những rủi ro khi thanh, kiểm tra thuế. 

Nhiều doanh nghiệp thực sự lo lắng về khả năng thực hiện đúng và đầy đủ các quy định mới. Nhận thấy điều này, Visio muốn gửi tới quý anh chị khóa học “Thuế chuyên sâu“ với mong muốn giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa rủi ro phát sinh khi thanh, kiểm tra thuế số liệu trước cơ quan thuế.

Đăng ký biểu mẫu để nhận thông tin và tư vấn miễn phí từ đội ngũ chăm sóc khách hàng tâm huyết tới từ nhà Visio ngay bây giờ TẠI ĐÂY